跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理_25年稅法二基礎(chǔ)知識點
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跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理（掌握）
1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱“匯總納稅企業(yè)”），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用以下規(guī)定。
2.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
3.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
4.新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
5.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
6.總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳?？倷C構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。
7.總機構(gòu)應(yīng)按照上一年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三個因素的權(quán)重依次為35%、35%、30%。
8.2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，總分機構(gòu)應(yīng)分攤稅款的計算公式：（調(diào)整）
（1）總機構(gòu)實際應(yīng)分攤所得稅稅額=（本年實際應(yīng)納所得稅稅額-總機構(gòu)直接管理項目部預分所得稅稅額）×總機構(gòu)分攤比例
（2）財政集中實際應(yīng)分配所得稅稅額=（本年實際應(yīng)納所得稅稅額-總機構(gòu)直接管理項目部預分所得稅稅額)×財政集中分配比例
（3）分支機構(gòu)實際應(yīng)分攤所得稅稅額=本年實際應(yīng)納所得稅稅額-總機構(gòu)直接管理項目部預分所得稅稅額-總機構(gòu)實際應(yīng)分攤所得稅稅額-財政集中實際應(yīng)分配所得稅稅額
（4）實際應(yīng)分攤所得稅稅額=分支機構(gòu)實際應(yīng)分攤所得稅稅額×分攤比例
（5）分攤應(yīng)補（退）所得稅稅額=實際應(yīng)分攤所得稅稅額-累計已分攤所得稅稅額
（6）實際分攤應(yīng)補（退）所得稅稅額=分攤應(yīng)補（退）所得稅稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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