納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率_2025年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-14 15:28:17

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

稅務(wù)師《稅法二》第一章在全書中處于主導(dǎo)地位，是稅法二最重要的章節(jié)。與個(gè)人所得稅一同形成稅法（Ⅱ）的核心，是通過稅法（Ⅱ）考試的關(guān)鍵。

■ 推薦：《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總>>

納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率_2025年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率（掌握）

一、納稅義務(wù)人

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織。

2.《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是基于不同企業(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)不同所進(jìn)行的分類。根據(jù)國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）居民企業(yè)

①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；

②依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)

①依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；

②依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、征稅對象

納稅人分類	征稅對象
居民企業(yè)	來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	在中國境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所	①來源于中國境內(nèi)的所得 ②發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得
	在中國境內(nèi) 未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所	來源于中國境內(nèi)的所得

三、所得來源地的確定

所得性質(zhì)		所得來源地的判定
銷售貨物所得		交易活動發(fā)生地
提供勞務(wù)所得		勞務(wù)發(fā)生地
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動產(chǎn)所在地
	動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)企業(yè)所在地或機(jī)構(gòu)、場所所在地
	權(quán)益性投資資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息、紅利等權(quán)益性投資所得		分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得		負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、場所所在地或負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人住所地
其他所得		國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定