耕地占用稅征收管理_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-13 15:28:09

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征收管理_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

征收管理（掌握）

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日。自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。

具體情形	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地	為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日
因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地	為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日
免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，需要補(bǔ)繳耕地占用稅	（1）經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日（2）未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日

二、納稅申報(bào)

項(xiàng)目	具體規(guī)定
征收單位	稅務(wù)機(jī)關(guān)
納稅地點(diǎn)	耕地所在地
納稅期限	自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納
納稅申報(bào)材料	耕地占用稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)依占用應(yīng)稅土地的不同情形分別提交下列材料：（1）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件復(fù)印件（2）臨時(shí)占用耕地批準(zhǔn)文件復(fù)印件（3）未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，應(yīng)提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料復(fù)印件
納稅申報(bào)異常及處理	（1）納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，包括下列情形： ①納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的 ②納稅人已申請(qǐng)用地但尚未獲得批準(zhǔn)先行占地開(kāi)工，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的 ③納稅人實(shí)際占用耕地面積大于批準(zhǔn)占用耕地面積，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的 ④納稅人未履行報(bào)批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的 ⑤其他應(yīng)提請(qǐng)相關(guān)部門復(fù)核的情形（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，可以提請(qǐng)相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請(qǐng)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)

三、退稅管理

退稅情形	退稅要求
納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅	納稅人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn)，并提交以下材料復(fù)印件：（1）稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明（2）復(fù)墾驗(yàn)收合格確認(rèn)書(shū)
納稅人因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，依法繳納耕地占用稅后，自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，可以依法申請(qǐng)退稅
在供地環(huán)節(jié)，建設(shè)用地人使用耕地用途符合“軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免稅”情形的，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請(qǐng)人已經(jīng)繳納的耕地占用稅	由納稅人和建設(shè)用地人共同申請(qǐng)，提供身份證明查驗(yàn)，并提交以下材料復(fù)印件：（1）納稅人應(yīng)提交稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明（2）建設(shè)用地人應(yīng)提交使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料

所屬章節(jié)：第九章耕地占用稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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