已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出完整分錄
精選回答
已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄：
一. 轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額
會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
這一步是將已抵扣的進項稅額從“應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目中轉(zhuǎn)出，并記錄在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”這一新的會計科目下。這反映了企業(yè)依法將已抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出的情況。
二. 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進項稅額
會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
當已抵扣的進項稅額被轉(zhuǎn)出后，需要將其從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目中結(jié)轉(zhuǎn)，并記錄在“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目下。這表示企業(yè)還有未交的增值稅，需要在后續(xù)進行繳納。
三. 繳稅時的會計分錄
在實際繳納稅款時，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
這一步是將未交的增值稅通過銀行存款進行支付，完成稅款的繳納。
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：
(1)4個無銷項
(2)4個非正常
(3)4個服務(wù)
2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理。
(1)進項稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進項稅額→不能抵扣進項稅額
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進項稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進項稅額→能抵扣進項稅額
按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，可抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。
4. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。
(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。
5. 進項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。
實際成本=進價+運費+保險費+其他有關(guān)費用
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