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企業(yè)所得稅怎么征收

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-12-26 15:12:00

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:04

企業(yè)所得稅怎么征收

企業(yè)所得稅的征收主要依據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并遵循國家稅收法規(guī)進行計算和繳納。

一. 征收方式

查賬征收：適用于財務(wù)制度健全、能準(zhǔn)確核算收入、成本和費用的企業(yè)。企業(yè)按照應(yīng)納稅所得額，依照稅法規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損。

核定征收：適用于不能準(zhǔn)確核算收入或成本費用的企業(yè)。核定征收包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方式。定額征收是稅務(wù)機關(guān)直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額；核定應(yīng)稅所得率征收則是稅務(wù)機關(guān)預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。

二. 稅率

一般企業(yè)：稅率為25%。

小型微利企業(yè)：實際稅負(fù)為5%(減按25%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)，這一政策截止到2027年12月31日。

三. 申報和繳納

申報期限：企業(yè)所得稅通常按月(季)預(yù)繳，年終進行匯算清繳。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報并預(yù)繳稅款，年度終了后45日內(nèi)進行年度申報，稅務(wù)機關(guān)在5個月內(nèi)進行匯算清繳，多退少補。

繳納方式：企業(yè)所得稅可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、電子稅務(wù)局等渠道進行繳納。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要涵蓋企業(yè)“實際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。具體來說：

一. 成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二. 費用：

1. 工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

2. 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。