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研究開發(fā)費用包括哪些

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-11-20 11:36:23

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:54:30

研究開發(fā)費用包括哪些

研究開發(fā)費用包括：?

1. 人員人工費用?：這包括從事研究開發(fā)活動人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

2. ?直接投入費用?：這包括企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出，如水和燃料使用費、用于中間試驗和產品試制的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等。

3. ?折舊費用與長期待攤費用?：這包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備的折舊費用，以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，還包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

?4.無形資產攤銷費用?：這包括因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(如專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術等)所發(fā)生的費用攤銷。

5. ?設計費用?：這包括為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造所發(fā)生的費用，如工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等。

6. ?裝備調試費?：這主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等。

7. ?委托外部研究開發(fā)費用?：這是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構等進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，如果項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關。

8. ?其他費用?：這包括為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。

?高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠

1. 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(1)居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

(2)居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

(3)居民企業(yè)從事農林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉讓、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，不能同時享受高新技術企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率政策。

2. 認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

(1)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權。

(3)對企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%。

②最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%。

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

(6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。