已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎樣做賬務(wù)處理
精選回答
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行。
一. 需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅的情況：
1. 購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。
2. 購(gòu)進(jìn)的貨物等發(fā)生非正常損失。
3. 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除。
二. 進(jìn)行賬務(wù)處理：
對(duì)于已經(jīng)認(rèn)證過的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要按照以下步驟進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理：
借記相關(guān)科目：
根據(jù)實(shí)際情況，借記“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”、“原材料”、“庫(kù)存商品——產(chǎn)成品”、“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”等科目，這些科目代表了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的具體原因或用途。
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目：
表示將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不再用于抵扣銷項(xiàng)稅額。
三. 具體會(huì)計(jì)分錄：
1. 假設(shè)企業(yè)將貨物用于集體福利，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2. 如果貨物發(fā)生非正常損失，需要轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3. 對(duì)于產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，會(huì)計(jì)分錄類似，但應(yīng)明確是產(chǎn)成品：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
四. 后續(xù)處理
轉(zhuǎn)出后的進(jìn)項(xiàng)稅額將不再計(jì)入當(dāng)期的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中，而是作為企業(yè)的成本或費(fèi)用進(jìn)行核算。如果需要繳納增值稅，則按照轉(zhuǎn)出后的稅額進(jìn)行繳納。
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