當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問(wèn)答>正文

車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)處理是什么科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-07-19 15:35:49

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:56:15

車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及固定資產(chǎn)科目。

一. 車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理科目

車輛購(gòu)置稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目。在購(gòu)買汽車時(shí)，除了支付汽車價(jià)款外，還需要繳納車輛購(gòu)置稅，該購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。這是因?yàn)檐囕v購(gòu)置稅是購(gòu)買車輛所必須支付的費(fèi)用之一，與固定資產(chǎn)的購(gòu)置直接相關(guān)，因此應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值中。

二. 會(huì)計(jì)分錄示例

購(gòu)買車輛并計(jì)提車輛購(gòu)置稅：

借：固定資產(chǎn)(含車輛購(gòu)置稅)

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款，如果款項(xiàng)未支付)

這個(gè)分錄反映了企業(yè)購(gòu)買車輛并計(jì)提車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理。其中，“固定資產(chǎn)”科目的金額包括購(gòu)車價(jià)格和車輛購(gòu)置稅兩部分。

實(shí)際繳納車輛購(gòu)置稅(如果之前已經(jīng)計(jì)提但尚未繳納)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅

貸：銀行存款

這個(gè)分錄是在企業(yè)實(shí)際繳納車輛購(gòu)置稅時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。它反映了企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算車輛購(gòu)置稅的繳納情況，并在實(shí)際繳納時(shí)從銀行存款中支付。

車輛購(gòu)置稅是針對(duì)購(gòu)置特定車輛征收的一種特種財(cái)產(chǎn)稅，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式主要基于車輛的計(jì)稅價(jià)格和購(gòu)置稅稅率。

購(gòu)置稅稅率

目前，車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。

車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策：

新能源汽車購(gòu)置稅優(yōu)惠政策：

1. 免征階段(2024年1月1日至2025年12月31日)：

對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。

特別注意的是，此階段對(duì)新能源乘用車設(shè)置了免稅限額，每輛新能源乘用車免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元。若車輛購(gòu)置稅超過(guò)3萬(wàn)元，則按3萬(wàn)元免征。

新能源汽車需列入《減免車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》，并由汽車生產(chǎn)企業(yè)在合格證電子信息中標(biāo)注并上傳“減免稅”標(biāo)識(shí)，經(jīng)工信部門校驗(yàn)后傳送至稅務(wù)部門。

2. 減半征收階段(2026年1月1日至2027年12月31日)：

對(duì)購(gòu)置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購(gòu)置稅。

同樣，此階段對(duì)新能源乘用車設(shè)置了減稅額限額，每輛新能源乘用車減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元。若減稅額超過(guò)1.5萬(wàn)元，則按1.5萬(wàn)元減免。

其他條件與免征階段相同，新能源汽車需列入《減免稅目錄》并由汽車生產(chǎn)企業(yè)上傳相應(yīng)標(biāo)識(shí)。

其他免征購(gòu)置稅的車輛：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》及相關(guān)政策文件，以下車輛免征車輛購(gòu)置稅：

1. 依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛。

2. 中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛。

3. 懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛。

4. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛。

5. 城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛。

6. 其他符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的減征或免征車輛購(gòu)置稅的情形。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式個(gè)人所得稅

印花稅計(jì)算公式是什么意思

更多知識(shí)點(diǎn)講解和考試重難點(diǎn)的分析解讀，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師稅法二欄目。

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)