2024年稅務(wù)師練習題每日一練匯總4.4

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-04-04 09:20:29

備考時遇到挫折很正常，跨過去就離成功更近了一步。下面是東奧會計在線整理的稅務(wù)師各個科目每日一練練習題，希望同學(xué)們堅持練習，積累知識！

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于存在棄置費用的固定資產(chǎn)會計處理的表述中正確的是（　?。?。

A．對于預(yù)計負債的減少，以該固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本。如果預(yù)計負債的減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價值，超出部分確認為當期損益

B．對于預(yù)計負債的增加，增加該固定資產(chǎn)的成本

C．一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束，預(yù)計負債的所有后續(xù)變動應(yīng)在發(fā)生時確認為損益

D．在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”

E．在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計的棄置費用的終值，借記“資本公積”科目，貸記“其他應(yīng)付款”

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】由于技術(shù)進步、法律要求或市場環(huán)境變化等原因，特定固定資產(chǎn)的履行棄置義務(wù)可能發(fā)生支出金額、預(yù)計棄置時點、折現(xiàn)率等變動而引起的預(yù)計負債變動，應(yīng)按照以下原則調(diào)整該固定資產(chǎn)的成本：一是對于預(yù)計負債的減少，以該固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本。如果預(yù)計負債的減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價值，超出部分確認為當期損益。二是對于預(yù)計負債的增加，增加該固定資產(chǎn)的成本。按照上述原則調(diào)整的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)剩余使用年限內(nèi)計提折舊。一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束，預(yù)計負債的所有后續(xù)變動應(yīng)在發(fā)生時確認為損益。選項ABC正確。在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”。選項D正確；選項E錯誤。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

對于辦理高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵所得分期納稅的委托人代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，包括（　?。?。

A．《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》

B．高新技術(shù)企業(yè)認定證書原件及復(fù)印件

C．相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動的說明材料

D．能夠證明股權(quán)或股票價格的有關(guān)材料

E．最近3年企業(yè)財務(wù)報表

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項E：最近一期企業(yè)財務(wù)報表。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，下列情形中，會導(dǎo)致行政訴訟程序中止的有（　　）。

A．證人因自然災(zāi)害等不可抗力無法出庭作證的

B．行政機關(guān)被依法撤銷，由新機關(guān)承受其權(quán)利義務(wù)的

C．一方當事人因不可抗力的事由不能參加訴訟的

D．案件涉及法律適用問題，需要送請有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的

E．案件的審判須以其他行政案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而相關(guān)案件尚未審結(jié)的

【正確答案】C,D,E

【答案解析】（1）選項BCDE：在訴訟過程中，有下列情形之一的，訴訟中止：①原告死亡，須等待其近親屬表明是否參加訴訟的；②原告喪失訴訟行為能力，尚未確定法定代理人的；③作為一方當事人的行政機關(guān)、法人或其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的（選項B錯誤）；④一方當事人因不可抗力的事由不能參加訴訟的（選項C正確）；⑤案件涉及法律適用問題，需要送請有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的（選項D正確）；⑥案件的審判須以相關(guān)民事、刑事或者其他行政案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而相關(guān)案件尚未審結(jié)的（選項E正確）；⑦其他應(yīng)當中止訴訟的情形。（2）選項A：證人因自然災(zāi)害等不可抗力或者其他意外事件無法出庭的，經(jīng)人民法院準許，當事人可以提交書面證言。

《稅法二》

【多項選擇題】

2023年1月，甲企業(yè)將閑置辦公樓的一層出租給乙企業(yè)和丙企業(yè)，三方簽訂的合同中注明甲企業(yè)每月收取不含稅租金合計20000元，增值稅1000元，租期1年，合同上未分別列明乙企業(yè)和丙企業(yè)各自涉及的金額，當月甲企業(yè)預(yù)收兩個月的租金40000元。已知租賃合同印花稅稅率為1‰，下列各項關(guān)于各方印花稅處理的表述中，正確的有（　?。?/div>

A．因為合同上未分別列明乙企業(yè)和丙企業(yè)各自涉及的金額，所以只有甲企業(yè)需要繳納印花稅

B．甲企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)為240000元

C．乙企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)為240000元

D．甲企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)為40000元

E．丙企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)為120000元

【正確答案】B,E

【答案解析】同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分攤的應(yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計稅依據(jù)，所以甲企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)為240000元，乙企業(yè)和丙企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)分別為120000元。

《稅法一》

【多項選擇題】

下列各項中，屬于地方教育附加計征依據(jù)的有（　?。?/div>

A．進口應(yīng)稅消費品繳納的增值稅和消費稅

B．被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅和消費稅

C．出口貨物、勞務(wù)經(jīng)核準的增值稅免抵稅額

D．享受增值稅留抵稅額退稅的優(yōu)惠政策，收到的增量留抵退稅額

E．銷售燃料電池享受免稅的消費稅免稅額

【正確答案】B,C

【答案解析】地方教育附加的計征依據(jù)為納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅，包括被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅（選項B應(yīng)選），不包括被加收的滯納金、罰款。其中：（1）依法實際繳納的增值稅=納稅人依照規(guī)定計算應(yīng)當繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額（選項C應(yīng)選）-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額（選項D不選）；（2）依法實際繳納的消費稅稅額=納稅人依照規(guī)定計算應(yīng)當繳納的消費稅稅額-直接減免的消費稅稅額（選項E不選）；（3）應(yīng)當繳納的增值稅、消費稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額（選項A不選）。

只要心中有夢想，堅持不懈的努力，就沒有什么可以阻擋前進的步伐。東奧會計在線希望每一位考生都能順利備考，在考試中取得好成績，通過稅務(wù)師考試！