2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.7

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-11-07 09:24:38

2023年稅務(wù)師考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間是11月13日-19日，參加考試的同學(xué)們注意哦！東奧會(huì)計(jì)在線整理了稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們堅(jiān)持練習(xí)，鞏固所學(xué)！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

大山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。2022年12月10日向乙公司銷售一批含稅售價(jià)339萬元、成本260萬元的商品，開具增值稅專用發(fā)票且款項(xiàng)已經(jīng)收到。合同約定，允許客戶在收到商品后的6個(gè)月內(nèi)退貨，銷售日大山公司估計(jì)退貨率為15%，當(dāng)日商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，至年末尚未發(fā)生退貨且大山公司預(yù)計(jì)的退貨率不變。大山公司2022年下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（??）。

A．應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入288.15萬元

B．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收退貨成本39萬元

C．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬元

D．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債9.75萬元

E．應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅8.5萬元

【正確答案】B,C,D

【答案解析】 大山公司的會(huì)計(jì)處理如下：

確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

遞延所得稅

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 339

?貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 255

???預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 45

???應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　39

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　11.25

?貸：所得稅費(fèi)用　　　　11.25

借：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　 39

??主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 221

?貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 260

借：所得稅費(fèi)用　　　　 9.75

?貸：遞延所得稅負(fù)債　　 9.75

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅=（339/1.13-260）×25%=10（萬元）。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

稅務(wù)師受托對(duì)某軟件企業(yè)發(fā)生的支出進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)的下列項(xiàng)目中，不需要以合理的工資薪金總額為基數(shù)計(jì)算扣除限額是（　　）。

A．單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)

B．職工福利費(fèi)

C．補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)

【正確答案】A

【答案解析】軟件企業(yè)單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除，不受工資薪金總額的8%限制。

【解題高手】

支出類型			計(jì)算扣除限額基數(shù)	扣除比例
職工福利費(fèi)			合理且實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額	14%
工會(huì)經(jīng)費(fèi)				2%
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)				5%
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)				5%
黨組織工作經(jīng)費(fèi)				1%
職工教育經(jīng)費(fèi)	一般企業(yè)			8%
	軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)	除職工培訓(xùn)費(fèi)外的其他教育經(jīng)費(fèi)
		職工培訓(xùn)費(fèi)	據(jù)實(shí)扣除前提條件：?jiǎn)为?dú)核算/準(zhǔn)確劃分

【提示】
（1）核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用不計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)在稅前扣除。
（2）航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)（飛行員養(yǎng)成費(fèi)，飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等）不計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，作為企業(yè)的運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)在稅前扣除。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，不適用電子簽名的文書有（　?。?。

A．婚前財(cái)產(chǎn)協(xié)議

B．離婚協(xié)議

C．子女收養(yǎng)協(xié)議

D．停止供電合同

E．停止供熱合同

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】不適用電子簽名的文書：（1）涉及婚姻、收養(yǎng)、繼承等人身關(guān)系的；（2）涉及停止供水、供熱、供氣等公用事業(yè)服務(wù)的；（3）法律、行政法規(guī)規(guī)定的不適用電子文書的其他情形。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

下列所得中，需要繳納個(gè)人所得稅的是（　?。?。

A．個(gè)人專營養(yǎng)殖業(yè)取得的收入

B．退休人員再任職取得的收入

C．集體所有制企業(yè)改制時(shí)，職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票取得的所得

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A：個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的收入，不征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：退休人員再任職取得的所得，沒有免稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)C：集體所有制企業(yè)改制時(shí)，職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題]

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年1月銷售辦公用品，取得含稅銷售額20.6萬元；出租不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅銷售額15.75萬元。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為18萬元。2023年1月該公司應(yīng)納增值稅（　　）萬元。

A．0.77

B．0.95

C．1.08

D．1.35

【正確答案】B

【答案解析】 小規(guī)模納稅人（除個(gè)人外）出租不動(dòng)產(chǎn)，依照5%征收率繳納增值稅；2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。該公司應(yīng)納增值稅=20.6/（1+1%）×1%+15.75/（1+5%）×5%=0.95（萬元）。

遇到困難時(shí)不要抱怨，既然改變不了過去，那么就努力改變未來。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能按照計(jì)劃堅(jiān)持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務(wù)師考試！