2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.6

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-11-06 09:12:40

遇到困難時(shí)不要抱怨，既然改變不了過去，那么就努力改變未來。東奧會計(jì)在線整理了稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們堅(jiān)持練習(xí)，鞏固所學(xué)！

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《財(cái)務(wù)與會計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，不正確的有（　?。?/div>

A．預(yù)計(jì)未來期間所得稅稅率發(fā)生變化的情況下，應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行調(diào)整

B．對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響

C．如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

E．如果當(dāng)年計(jì)提的某項(xiàng)費(fèi)用不允許稅前扣除，未來實(shí)際發(fā)生支出時(shí)才允許扣除，此時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)減，并確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項(xiàng)B，持有意圖改為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響；選項(xiàng)D,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定；選項(xiàng)E，如果當(dāng)年計(jì)提的某項(xiàng)費(fèi)用不允許稅前扣除，未來實(shí)際發(fā)生支出時(shí)才允許扣除，此時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增，并確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

居民個(gè)人發(fā)生的下列情形中，無須辦理2022年個(gè)人所得稅匯算清繳的是（　?。?。

A．因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤造成2022年未申報(bào)綜合所得的

B．2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的

C．匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的

D．已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的

【正確答案】C

【答案解析】符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：①已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的（選項(xiàng)D）；②2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的（選項(xiàng)B）。
因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算（選項(xiàng)A）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)《電子簽名法》規(guī)定，下列關(guān)于數(shù)據(jù)電文發(fā)送和接收的說法中，正確的有（　　）。

A．除當(dāng)事人另有約定外，收件人按照發(fā)件人認(rèn)可的方法對數(shù)據(jù)電文進(jìn)行驗(yàn)證后結(jié)果相符的，視為發(fā)件人發(fā)送數(shù)據(jù)電文

B．法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定數(shù)據(jù)電文需要確認(rèn)收訖的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收訖。發(fā)件人收到收件人的收訖確認(rèn)時(shí)，數(shù)據(jù)電文視為已經(jīng)收到

C．除當(dāng)事人對發(fā)送時(shí)間另有約定外，數(shù)據(jù)電文進(jìn)入發(fā)件人控制之外的某個(gè)信息系統(tǒng)的時(shí)間，視為該數(shù)據(jù)電文的發(fā)送時(shí)間

D．除當(dāng)事人對接收時(shí)間另有約定外，數(shù)據(jù)電文進(jìn)入收件人的任何系統(tǒng)的首次時(shí)間，視為該數(shù)據(jù)電文的接收時(shí)間

E．除當(dāng)事人對發(fā)送地點(diǎn)、接收地點(diǎn)另有約定外，發(fā)件人的經(jīng)常居住地為數(shù)據(jù)電文的發(fā)送地點(diǎn)，收件人的經(jīng)常居住地為數(shù)據(jù)電文的接收地點(diǎn)

【正確答案】A,B,C

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：《電子簽名法》規(guī)定，數(shù)據(jù)電文有下列情形之一的，視為發(fā)件人發(fā)送：①經(jīng)發(fā)件人授權(quán)發(fā)送的；②發(fā)件人的信息系統(tǒng)自動發(fā)送的；③收件人按照發(fā)件人認(rèn)可的方法對數(shù)據(jù)電文進(jìn)行驗(yàn)證后結(jié)果相符的。當(dāng)事人對前述規(guī)定的事項(xiàng)另有約定的，從其約定。（2）選項(xiàng)D：收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，數(shù)據(jù)電文進(jìn)入該特定系統(tǒng)的時(shí)間，視為該數(shù)據(jù)電文的接收時(shí)間；未指定特定系統(tǒng)的，數(shù)據(jù)電文進(jìn)入收件人的任何系統(tǒng)的首次時(shí)間，視為該數(shù)據(jù)電文的接收時(shí)間。當(dāng)事人對數(shù)據(jù)電文的接收時(shí)間另有約定的，從其約定。（3）選項(xiàng)E：發(fā)件人的主營業(yè)地為數(shù)據(jù)電文的發(fā)送地點(diǎn)，收件人的主營業(yè)地為數(shù)據(jù)電文的接收地點(diǎn)。沒有主營業(yè)地的，其經(jīng)常居住地為發(fā)送或者接收地點(diǎn)。當(dāng)事人對數(shù)據(jù)電文的發(fā)送地點(diǎn)、接收地點(diǎn)另有約定的，從其約定。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

居民馬先生及妻子2021年發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出，在扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人負(fù)擔(dān)金額分別為2000元和98000元。馬先生綜合所得年度匯算清繳時(shí)，可以稅前扣除的大病醫(yī)療支出的最高金額為（　?。┰?。（2022年）

A．80000

B．90000

C．75000

D．77000

【正確答案】A

【答案解析】（1）馬先生的醫(yī)療費(fèi)用支出在扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人負(fù)擔(dān)金額為2000元，不超過15000元，不能扣除。（2）馬先生妻子的醫(yī)療費(fèi)用支出在扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人負(fù)擔(dān)金額為98000元，超過15000元的部分為83000元，只能扣除80000元。（3）馬先生綜合所得年度匯算清繳時(shí)，可以稅前扣除的大病醫(yī)療支出金額最高為80000元。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題]

某商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人（按月納稅），專門從事二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)，2023年3月銷售其收購的二手車取得含稅銷售額32萬元，該批車輛原含稅收購價(jià)26萬元。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車取得含稅銷售額3萬元，該小汽車系2016年6月購置，上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬元。（不考慮小規(guī)模納稅人減按1%征稅政策）

A．0.17

B．0.98

C．0.67

D．0.22

【正確答案】D

【答案解析】（1）自2020年5月1日至2023年12月31日，對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車減按0.5%征收增值稅。（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=32÷（1＋0.5%）×0.5%＋3÷（1＋3%）×2%=0.22（萬元）。

幸運(yùn)不會眷顧那些不付諸努力的人。東奧會計(jì)在線希望每一位考生都能按照計(jì)劃堅(jiān)持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務(wù)師考試！