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合并報(bào)表抵消分錄歸納總結(jié)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-09-15 17:12:34

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-15 17:12:34

"合并報(bào)表抵消分錄歸納總結(jié)

1. 存貨互易抵消：當(dāng)母公司和子公司之間存在存貨交易時(shí)，為了避免在合并報(bào)表中重復(fù)計(jì)算這些存貨的價(jià)值，需要進(jìn)行抵消分錄。簡(jiǎn)單來說，就是確保存貨只被計(jì)算一次。

2. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消：如果母公司和子公司之間有相互的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)(比如借款或貨物款項(xiàng))，這些款項(xiàng)在合并報(bào)表中不應(yīng)被視為外部債務(wù)或債權(quán)。因此，需要進(jìn)行抵消分錄，以消除這些內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的影響。

3. 投資與股權(quán)抵消：在合并報(bào)表中，母公司對(duì)子公司的投資與子公司的股權(quán)需要相互抵消。這是因?yàn)槟腹緦?duì)子公司的投資實(shí)際上是子公司股東權(quán)益的一部分，不需要在合并報(bào)表中重復(fù)計(jì)算。

4. 內(nèi)部交易收入和費(fèi)用抵消：如果母公司和子公司之間存在交易(如銷售商品或服務(wù))，這些交易產(chǎn)生的收入和費(fèi)用在合并報(bào)表中需要抵消。這是為了避免因內(nèi)部交易而產(chǎn)生的重復(fù)計(jì)算。

5. 內(nèi)部利潤(rùn)抵消：當(dāng)母公司與子公司之間進(jìn)行交易時(shí)，可能會(huì)產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)(如存貨或固定資產(chǎn)的增值)。這些未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在合并報(bào)表中需要抵消，因?yàn)樗鼈儾⒉皇钦嬲睦麧?rùn)，而是在集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)生的。

6. 其他調(diào)整項(xiàng)抵消：除了上述五項(xiàng)外，還可能有其他需要調(diào)整的項(xiàng)目，如匯率差異、資產(chǎn)減值等。這些調(diào)整項(xiàng)在合并報(bào)表中也需要進(jìn)行相應(yīng)的抵消分錄。

合并報(bào)表抵消分錄的計(jì)算原則：

1. 抵消內(nèi)部交易原則：在合并報(bào)表中，需要抵消集團(tuán)公司內(nèi)部各企業(yè)之間的交易。這是因?yàn)閮?nèi)部交易在集團(tuán)整體視角下并不構(gòu)成真實(shí)的外部交易，如果不進(jìn)行抵消，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等項(xiàng)目的虛增或虛減。

2. 權(quán)益法調(diào)整原則：在合并報(bào)表編制過程中，對(duì)于通過權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，需要根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，調(diào)整投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益。這樣做的目的是確保合并報(bào)表能夠正確反映集團(tuán)整體的投資收益。

3. 統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策原則：在編制合并報(bào)表前，需要確保母公司和子公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。如果存在差異，需要對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以遵循母公司的會(huì)計(jì)政策。這是為了確保合并報(bào)表的可比性和準(zhǔn)確性。

4. 完整性原則：合并報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)內(nèi)所有子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無論子公司的規(guī)模大小或業(yè)務(wù)性質(zhì)。確保合并報(bào)表能夠全面反映集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

5. 實(shí)質(zhì)重于形式原則：在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而非僅僅其法律形式。例如，對(duì)于某些特殊目的實(shí)體或受控制的結(jié)構(gòu)化主體，盡管法律上可能不構(gòu)成子公司，但如果其實(shí)質(zhì)上受母公司控制，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也應(yīng)納入合并報(bào)表范圍。"

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合并報(bào)表六大抵消分錄順序

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

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