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進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：姜喆 2025-09-15 16:49:08

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-15 16:49:08

"一.貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，這些貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二. 貨物發(fā)生非正常損失

貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善導(dǎo)致的損失)時(shí)，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

三. 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

同樣，當(dāng)在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，也需要對(duì)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

四. 納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

當(dāng)納稅人既適用一般計(jì)稅方法又兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目時(shí)，需要對(duì)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

五. 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

如果固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)因某些原因(如改變用途等)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，也需進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

六. 取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn)如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，也需進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

七. 購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回

當(dāng)購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或退回時(shí)，如果已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)分錄可能涉及多個(gè)科目。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

但請(qǐng)注意，上述分錄中的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”可能不是所有情況下的標(biāo)準(zhǔn)科目，具體應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的月末結(jié)轉(zhuǎn)

在月末，企業(yè)還需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款"

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