增值稅稅率易錯(cuò)點(diǎn)，千萬(wàn)要分清！

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-09-05 10:44:19

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增值稅作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中涉及的重要稅種，其稅率的準(zhǔn)確適用關(guān)乎企業(yè)的稅負(fù)高低與稅務(wù)合規(guī)。在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，由于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目繁多，稅率檔次多樣，不少企業(yè)在稅率的選擇與運(yùn)用上容易陷入誤區(qū)，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將梳理增值稅稅率的常見(jiàn)易錯(cuò)點(diǎn)，助力企業(yè)精準(zhǔn)把握政策，避免不必要的稅務(wù)損失。

一、貨物銷售稅率易錯(cuò)情形

農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)稅率混淆

農(nóng)產(chǎn)品在增值稅稅率適用上存在諸多細(xì)節(jié)容易出錯(cuò)。一般來(lái)說(shuō)，納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、食用植物油、食用鹽等適用 9% 的稅率。但并非所有農(nóng)產(chǎn)品都適用這一低稅率，以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉等，這些經(jīng)過(guò)深度加工的產(chǎn)品，不再屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品范疇，應(yīng)適用 13% 的稅率。例如，某食品廠將小麥加工成速凍水餃對(duì)外銷售，該速凍水餃不能按照農(nóng)產(chǎn)品 9% 稅率計(jì)稅，而應(yīng)按 13% 稅率申報(bào)增值稅。同樣，各種蔬菜罐頭、水果罐頭、肉類罐頭等，因其加工工藝和產(chǎn)品特性，均適用 13% 稅率，與未經(jīng)加工或簡(jiǎn)單加工的農(nóng)產(chǎn)品稅率不同。

特殊貨物稅率記憶偏差

部分特殊貨物的增值稅稅率也容易被記錯(cuò)。像自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品，圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物適用 9% 稅率。但對(duì)于一些容易混淆的產(chǎn)品，如農(nóng)機(jī)零部件，它不屬于 “農(nóng)機(jī)” 的范疇，不能適用 9% 稅率，而是適用 13% 稅率。某農(nóng)機(jī)配件生產(chǎn)企業(yè)，如果錯(cuò)誤地將銷售的農(nóng)機(jī)零部件按 9% 稅率申報(bào)，就會(huì)導(dǎo)致少繳稅款，面臨補(bǔ)繳稅款及滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。還有用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)，應(yīng)適用 13% 稅率，而非因與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)就錯(cuò)誤適用 9% 稅率。

二、服務(wù)業(yè)務(wù)稅率易錯(cuò)點(diǎn)

租賃服務(wù)稅率界定模糊

租賃服務(wù)在增值稅中有不同的稅率規(guī)定，而業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的判斷對(duì)稅率選擇至關(guān)重要。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用 13% 稅率，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用 9% 稅率。但在實(shí)際操作中，存在諸多容易混淆的情況。例如，程租、期租、濕租業(yè)務(wù)，雖然涉及運(yùn)輸工具的出租，但因其出租運(yùn)輸工具并配備操作人員，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)范疇，適用 9% 稅率。而干租、光租業(yè)務(wù)，僅出租設(shè)備或運(yùn)輸工具，不配備操作人員，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用 13% 稅率。一家運(yùn)輸公司將自有船舶出租給另一家企業(yè)，并配備船員負(fù)責(zé)運(yùn)輸任務(wù)(濕租業(yè)務(wù))，此時(shí)應(yīng)按 9% 稅率繳納增值稅;若只是單純出租船舶，不提供船員服務(wù)(光租業(yè)務(wù))，則要按 13% 稅率計(jì)稅。再如，融資性售后回租業(yè)務(wù)，本質(zhì)上是一種融資行為，按照 “貸款服務(wù)” 繳納增值稅，適用 6% 稅率，與一般的融資租賃業(yè)務(wù)(按 “現(xiàn)代服務(wù) — 租賃服務(wù)”，有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃適用 13% 稅率)不同，企業(yè)務(wù)必準(zhǔn)確區(qū)分，避免稅率錯(cuò)用。

建筑與其他服務(wù)稅率混淆

建筑服務(wù)適用 9% 稅率，但一些與建筑相關(guān)的業(yè)務(wù)容易與其他服務(wù)稅率混淆。比如，建筑施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，如果出租設(shè)備同時(shí)配備操作人員，按照 “建筑服務(wù)” 9% 計(jì)稅;若僅出租設(shè)備，不配備操作人員，則按 “有形動(dòng)產(chǎn)租賃” 13% 計(jì)稅。某建筑設(shè)備租賃公司將塔吊出租給建筑施工企業(yè)，同時(shí)配備了操作人員，這種情況下應(yīng)按 9% 稅率開(kāi)具發(fā)票并申報(bào)納稅;若只是出租塔吊，未提供操作人員服務(wù)，就需按 13% 稅率處理。另外，工程施工屬于建筑服務(wù)適用 9% 稅率，而工程勘察屬于 “研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”，適用 6% 稅率。若企業(yè)簽訂的合同中同時(shí)包含工程施工與工程勘察業(yè)務(wù)，一定要分別核算不同業(yè)務(wù)的銷售額，否則將從高適用稅率，加重企業(yè)稅負(fù)。

物流運(yùn)輸服務(wù)稅率易錯(cuò)情形

物流運(yùn)輸服務(wù)領(lǐng)域也存在稅率適用的易錯(cuò)點(diǎn)。郵政服務(wù)，像中國(guó)郵政提供的信件、包裹寄遞服務(wù)，適用 9% 稅率 ;而順豐、京東等第三方快遞公司提供的快遞服務(wù)，屬于 “物流輔助服務(wù)”，適用 6% 稅率。同時(shí)，郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于 “金融服務(wù)”，適用 6% 稅率，與郵政寄遞服務(wù)稅率不同。此外，無(wú)車承運(yùn)人業(yè)務(wù)，雖然企業(yè)本身沒(méi)有自有車輛，但承擔(dān)了運(yùn)輸責(zé)任，應(yīng)按 “交通運(yùn)輸服務(wù)” 9% 計(jì)稅;而貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)，僅提供訂艙、報(bào)關(guān)等中介服務(wù)，按 “商務(wù)輔助服務(wù)” 6% 計(jì)稅。一家從事貨物運(yùn)輸代理的企業(yè)，如果錯(cuò)誤地將貨運(yùn)代理收入按 9% 稅率申報(bào)，就會(huì)造成多繳稅款;反之，無(wú)車承運(yùn)人若按 6% 稅率申報(bào)運(yùn)輸收入，則屬于少繳稅款，均不符合稅收規(guī)定。

政策來(lái)源于：海南稅務(wù)公眾號(hào)

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