開具免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的數(shù)電發(fā)票有什么注意事項(xiàng)？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-08-28 11:10:26

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在數(shù)字化稅收管理的大趨勢(shì)下，數(shù)電發(fā)票已在全國(guó)范圍推廣應(yīng)用。對(duì)于企業(yè)而言，正確開具免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的數(shù)電發(fā)票，不僅關(guān)系到自身的稅務(wù)合規(guī)，更與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益緊密相連。稍有疏忽，就可能導(dǎo)致發(fā)票不合規(guī)，面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面為您詳細(xì)梳理開具這類發(fā)票的關(guān)鍵注意事項(xiàng)。

一、開票前：確認(rèn)業(yè)務(wù)適用范圍

(一)免稅業(yè)務(wù)界定

政策依據(jù)梳理：企業(yè)需精準(zhǔn)掌握稅收政策中關(guān)于免稅業(yè)務(wù)的規(guī)定。例如，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書等項(xiàng)目屬于增值稅免稅范圍。以農(nóng)產(chǎn)品為例，根據(jù)相關(guān)政策，只有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己種植、養(yǎng)殖、捕撈等自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品才能享受免稅，若涉及農(nóng)產(chǎn)品深加工后銷售，通常不適用該免稅政策。像三亞某芒果合作社，銷售社員種植的未經(jīng)深加工的芒果可開具免稅普票，而收購(gòu)轉(zhuǎn)售芒果則需按 9% 開具專票。

特殊行業(yè)關(guān)注：部分行業(yè)存在特殊的免稅規(guī)定。如醫(yī)療行業(yè)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅，但需符合特定的條件和范圍，包括非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定價(jià)格提供的醫(yī)療服務(wù)等。企業(yè)務(wù)必詳細(xì)研讀對(duì)應(yīng)行業(yè)的免稅細(xì)則，明確自身業(yè)務(wù)是否契合。

(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)界定

適用情形列舉：簡(jiǎn)易計(jì)稅適用于特定的應(yīng)稅行為，常見的有建筑服務(wù)中的清包工、甲供工程，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(符合特定條件)等。例如，某建筑企業(yè)承接清包工工程，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按 3% 征收率計(jì)算繳納增值稅。

不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的限制：并非所有符合簡(jiǎn)易計(jì)稅情形的業(yè)務(wù)都能隨意選擇該計(jì)稅方式。部分情況下，政策規(guī)定不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，如一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，若企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)多種運(yùn)輸服務(wù)，需準(zhǔn)確區(qū)分不同業(yè)務(wù)適用的計(jì)稅方法。

二、開票中：規(guī)范系統(tǒng)操作流程

(一)免稅發(fā)票開具操作

項(xiàng)目信息維護(hù)：進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，在項(xiàng)目信息維護(hù)模塊中，準(zhǔn)確添加免稅業(yè)務(wù)項(xiàng)目。商品和服務(wù)稅收分類編碼要精準(zhǔn)選擇，如銷售農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)選擇對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品分類編碼?！岸惵? / 征收率” 欄需手動(dòng)選擇 “免稅”，不可誤選 “0%”(部分業(yè)務(wù)免稅與零稅率有嚴(yán)格區(qū)分)。例如，海南某涉農(nóng)企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票時(shí)，商品編碼設(shè)置中稅率必須手動(dòng)調(diào)為 “免稅”，禁用默認(rèn)的 3% 或 9% 稅率，否則將導(dǎo)致發(fā)票不合規(guī)。

購(gòu)買方信息填寫：完整填寫購(gòu)買方信息，包括名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(企業(yè))或身份證號(hào)(個(gè)人)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等。若購(gòu)買方為企業(yè)，稅號(hào)務(wù)必準(zhǔn)確無(wú)誤，否則對(duì)方可能無(wú)法正常入賬或抵扣(若涉及可抵扣的免稅業(yè)務(wù)，如購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售適用 13% 稅率貨物的情況)。

(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅發(fā)票開具操作

一般簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：同樣先進(jìn)行項(xiàng)目信息維護(hù)，在【優(yōu)惠計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅】欄選擇 “是”，【優(yōu)惠政策及簡(jiǎn)易計(jì)稅類型】欄選擇 “簡(jiǎn)易征收”，在【稅率 / 征收率】欄中選擇對(duì)應(yīng)的征收率，如建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅一般為 3%(除特定情況外)。

差額 - 簡(jiǎn)易計(jì)稅特殊場(chǎng)景：以勞務(wù)派遣服務(wù)為例，項(xiàng)目信息維護(hù)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼應(yīng)為 “人力資源服務(wù) 3040803010000000000”，【優(yōu)惠計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅】欄應(yīng)選擇 “否”，稅率 / 征收率欄選 6%。藍(lán)字發(fā)票開具時(shí)，點(diǎn)擊【立即開票】，選擇適用的發(fā)票類型、票種后，【差額征稅】下拉框需根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，選擇 “差額 - 全額開票” 或 “差額 - 差額開票” 中的一種，進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票開具界面，選擇維護(hù)好的項(xiàng)目信息，稅率 / 征收率欄將自動(dòng)帶出為 5%(勞務(wù)派遣服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征稅征收率)。

三、開票后：做好發(fā)票管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

(一)發(fā)票交付與存檔

交付方式：數(shù)電發(fā)票開具后，可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)交付給受票方，也可選擇電子郵件、二維碼等方式交付。若選擇下載打印方式交付，數(shù)電發(fā)票的票面會(huì)自動(dòng)標(biāo)記并顯示 “下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。企業(yè)需確保發(fā)票成功交付給受票方，并留存交付記錄，如郵件發(fā)送記錄、二維碼被掃描的相關(guān)證明等。

存檔要求：將開具的免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅數(shù)電發(fā)票電子文件及相關(guān)業(yè)務(wù)資料(如合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等)妥善存檔。電子文件應(yīng)采用規(guī)范的存儲(chǔ)格式，保存期限按照稅收征管法及相關(guān)法規(guī)要求執(zhí)行，一般為 10 年。例如，海口某公司因缺失農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)臺(tái)賬等相關(guān)資料，被取消免稅資格。

(二)風(fēng)險(xiǎn)自查

票面信息復(fù)核：定期對(duì)已開具的發(fā)票進(jìn)行票面信息復(fù)核，檢查項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率 / 征收率、稅額等是否準(zhǔn)確，購(gòu)買方和銷售方信息有無(wú)錯(cuò)誤。如發(fā)現(xiàn)稅率欄填錯(cuò)(免稅發(fā)票稅率欄必須顯示 “免稅”，填 “0%” 或留空可能導(dǎo)致購(gòu)買方無(wú)法抵扣等問(wèn)題)，應(yīng)及時(shí)作廢重開(若符合作廢條件)或開具紅字發(fā)票沖銷后重新開具。

業(yè)務(wù)合規(guī)復(fù)查：不定期復(fù)查開具免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否真實(shí)合規(guī)，是否仍符合免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用條件。如企業(yè)原本符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的項(xiàng)目，后期因業(yè)務(wù)變更不再滿足條件，應(yīng)及時(shí)調(diào)整計(jì)稅方式，并對(duì)相關(guān)發(fā)票處理情況進(jìn)行梳理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，文昌某企業(yè)誤將應(yīng)開具免稅發(fā)票的菠蘿業(yè)務(wù)開具為 9% 稅率的專票，最終被追繳 23 萬(wàn)稅款并列入稅收黑名單。

政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)

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