收到個人代開勞務(wù)費發(fā)票個稅代扣代繳這樣做！

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-08-28 11:08:02

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在日常經(jīng)營中，企業(yè)常因業(yè)務(wù)需要聘請個人提供勞務(wù)，如設(shè)計、咨詢、培訓(xùn)等。當(dāng)收到個人代開的勞務(wù)費發(fā)票時，企業(yè)需留意，多數(shù)情況下有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。若處理不當(dāng)，將面臨稅務(wù)風(fēng)險。下面，為您詳細(xì)梳理相關(guān)要點。

一、明確扣繳義務(wù)人身份

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。企業(yè)接受個人勞務(wù)并支付報酬，自然成為個稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行全員全額扣繳申報義務(wù)，即在代扣稅款次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送支付所得的個人信息、支付數(shù)額、扣除項目及數(shù)額、扣繳稅款總額等涉稅資料。

二、判斷所得是否屬于勞務(wù)報酬

勞務(wù)報酬所得指個人從事勞務(wù)取得的所得，涵蓋設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)及其他勞務(wù)。企業(yè)需準(zhǔn)確判斷個人提供的勞務(wù)是否屬此范疇，以確定適用的個稅扣繳規(guī)則。例如，企業(yè)請設(shè)計師設(shè)計宣傳海報，設(shè)計師取得的報酬為勞務(wù)報酬所得;若聘請全日制員工從事設(shè)計工作，員工所得為工資薪金所得，扣繳方式不同。

三、預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法

(一)居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳

收入額計算：勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。預(yù)扣預(yù)繳稅款時，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。例如，個人取得勞務(wù)報酬 3000 元，收入額為 3000 - 800 = 2200 元;若取得勞務(wù)報酬 5000 元，收入額為 5000×(1 - 20%) = 4000 元。

應(yīng)納稅所得額及預(yù)扣預(yù)繳稅額計算：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，適用個人所得稅預(yù)扣率表二(見下表)。

級數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過 20000 元的部分	20	0
2	超過 20000 元至 50000 元的部分	30	2000
3	超過 50000 元的部分	40	7000

如上述收入額 4000 元的例子，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 4000×20% = 800 元。若個人取得勞務(wù)報酬 80000 元，收入額為 80000×(1 - 20%) = 64000 元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 64000×40% - 7000 = 18600 元。

(二)非居民個人勞務(wù)報酬所得代扣代繳

非居民個人的勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。例如，非居民個人取得勞務(wù)報酬 10000 元，應(yīng)納稅所得額為 10000×(1 - 20%) = 8000 元，假設(shè)適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 210 元，則應(yīng)納稅額 = 8000×10% - 210 = 590 元。

四、在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)操作流程

人員信息采集：登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)，點擊【人員信息采集】-【添加】，輸入納稅人基本信息，“任職受雇從業(yè)類型” 欄選擇 “其他”，完善信息后，點擊【保存】并【報送】。

綜合所得申報：點擊左側(cè)【綜合所得申報】，進入【收入及減除填寫】模塊，根據(jù)實際情況選擇 “勞務(wù)報酬(適用累計預(yù)扣法)” 或 “勞務(wù)報酬(不適用累計預(yù)扣法)”，點擊右方【填寫】。一般只有保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入，以及正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得，適用累計預(yù)扣法，其余通常選擇 “勞務(wù)報酬(不適用累計預(yù)扣法)”。

錄入勞務(wù)報酬信息：點擊【添加】，在彈出頁面填寫勞務(wù)報酬相關(guān)基礎(chǔ)信息，如收入金額、扣除項目等，點擊【保存】。

稅款計算：點擊【返回】，進入【稅款計算】模塊，系統(tǒng)自動計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，核實稅款信息。

附表填寫(如有)：進入【附表填寫】模塊，查看是否需填寫《減免事項附表》《商業(yè)健康保險附表》《準(zhǔn)予扣除的捐贈附表》等，若不涉及，無需填寫。

申報表報送：進入【申報表報送】模塊，核實申報表報送數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后，點擊【發(fā)送申報】。

稅款繳納：如需繳納稅款，點擊左側(cè)【稅款繳納】模塊，選擇合適繳款方式，如三方協(xié)議繳款、銀行端查詢繳稅等，完成稅款繳納。

政策來源于：浙江稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。