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零稅率和免稅的區(qū)別是什么？如何記憶？

零稅率和免稅有什么區(qū)別？考試時(shí)如何記，搞混了

跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定 2019-07-14 19:54:28

問題來源：

【例題2·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，適用零稅率的有（    ）。（2017年）

A.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)

C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境的國際運(yùn)輸服務(wù)

D.納稅人提供的直接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

【答案】BC

【解析】（1）選項(xiàng)A：境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外），免征增值稅；（2）選項(xiàng)D：納稅人提供的直接或間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，免征增值稅。

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鄒老師

2019-07-15 10:01:48 8107人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無稅狀態(tài)進(jìn)入國際市場(chǎng)。
對(duì)于零稅率的項(xiàng)目和免稅的項(xiàng)目的記憶，建議記住零稅率的項(xiàng)目，剩余的則是免稅的項(xiàng)目。
適用零稅率的情況：

1．納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

2．中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)。

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

①研發(fā)服務(wù)；

②合同能源管理服務(wù)；

③設(shè)計(jì)服務(wù)；

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；

⑤軟件服務(wù)；

⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

您再理解一下，祝您考試輕松過關(guān)！




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