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運費抵扣進項問題解答:損失貨物與運費進項稅額均不得抵扣

為什么也要扣減20%,不能抵扣10×9%嗎

進口貨物應納稅額的計算簡易計稅方法應納稅額的計算 2020-08-31 22:18:09

問題來源:

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售,2020年4月發(fā)生如下事項:
(1)4月1日,購進一批生產(chǎn)用鋼材,取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元;委托某運輸企業(yè)將該批鋼材運回,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費10萬元。4月30日,該批鋼材因管理不善損失了20%。
(2)購進國內(nèi)旅客運輸服務,取得注明旅客身份信息的鐵路車票,票面金額為2.18萬元;取得注明旅客身份信息的公路客票,票面金額為1.03萬元。
(3)租入一處房產(chǎn),部分作為職工宿舍,部分用于提供售后維修服務,取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。
(4)將2017年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙企業(yè),取得含稅銷售額1090萬元。
(5)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的生產(chǎn)設(shè)備,開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額103萬元。
(6)進口一臺檢測設(shè)備,支付給國外企業(yè)的購貨款120萬元(人民幣,下同)、運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸裝卸費20萬元、保險費10萬元。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進口增值稅專用繳款書。
(7)將一批A型電冰箱賒銷給丙企業(yè),雙方在書面合同中約定4月15日付款。4月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,注明價款1000萬元。丙企業(yè)于4月29日支付貨款,當日依照合同約定支付了5.65萬元的違約金。
(8)將新試制的10臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價格。
已知:甲企業(yè)進口檢測設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%;B型電冰箱的成本利潤率為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書均在當月申報抵扣。
要求:
根據(jù)上述資料,分別回答下列問題:

(1)計算事項(1)中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。

準予抵扣的進項稅額=(300×13%+10×9%)×(1-20%)=31.92(萬元)。

(2)計算事項(2)中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。

準予抵扣的進項稅額=2.18÷(1+9%)×9%+1.03÷(1+3%)×3%=0.21(萬元)。

(3)計算事項(3)中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。

準予抵扣的進項稅額=100×9%=9(萬元)。

(4)計算事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額。

銷項稅額=1090÷(1+9%)×9%=90(萬元)。

(5)計算事項(5)中甲企業(yè)應繳納的增值稅稅額。

應繳納的增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬元)。

(6)計算事項(6)中甲企業(yè)應向海關(guān)繳納的進口增值稅稅額。

進口增值稅稅額=(120+20+10)×(1+20%)×13%=23.40(萬元)。

(7)計算事項(7)中甲企業(yè)的銷項稅額。

銷項稅額=[1000+5.65÷(1+13%)]×13%=130.65(萬元)。

(8)事項(8)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計算銷項稅額;如果不需要,說明理由。

甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)貨物用于集體福利的,視同銷售貨物。在無同類貨物銷售價格的情況下,應按照組成計稅價格確定銷售額。銷項稅額=1×10×(1+10%)×13%=1.43(萬元)。

查看完整問題

小臧老師

2020-09-01 15:04:29 3563人瀏覽

尊敬的學員,您好:

這里對應的知識點是非正常損失的貨物,進項稅額不得抵扣,并且與之相關(guān)的運輸服務和勞務等都不得抵扣了,所以這里損失了20%的貨物,則這20%的貨物和對應的運費進項稅額均不得抵扣。

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