一、審計(jì)工作具體如何開展？

審計(jì)工作總體上遵循“摸底數(shù)、揭問題、析原因、評(píng)責(zé)任、促整改”的邏輯主線，分為以下幾個(gè)關(guān)鍵階段和步驟：

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1. 成立審計(jì)組：審計(jì)機(jī)關(guān)（通常是審計(jì)署或地方審計(jì)廳/局）抽調(diào)人員，組建成具備財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境工程、土地資源、水利、林業(yè)、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)背景的復(fù)合型審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

2. 開展審前調(diào)查：收集被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)（或部門）的基本情況，包括：

   • 自然資源稟賦（土地、水、森林、礦產(chǎn)、草原、海洋等）現(xiàn)狀和分布。

   • 主體功能區(qū)定位（如重點(diǎn)開發(fā)區(qū)、限制開發(fā)區(qū)等）。

   • 相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)劃、目標(biāo)責(zé)任書（如節(jié)能減排目標(biāo)、耕地保護(hù)目標(biāo)、水質(zhì)達(dá)標(biāo)率等）。

   • 以往環(huán)保督察、資源巡查中發(fā)現(xiàn)的問題。

3. 編制審計(jì)實(shí)施方案：這是審計(jì)工作的核心指導(dǎo)文件，需明確：

   • 審計(jì)目標(biāo)：重點(diǎn)核查什么，達(dá)到什么目的。

   • 審計(jì)范圍和時(shí)間：明確審計(jì)的自然資源種類、地域范圍和時(shí)間跨度（通常與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期一致）。

   • 審計(jì)內(nèi)容和方法：具體查什么，怎么查（詳見下文）。

   • 人員分工和時(shí)間安排。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

這是核心核查階段，主要圍繞“履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況”展開，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1. 貫徹執(zhí)行中央方針政策和決策部署情況：

   • 檢查是否落實(shí)了“節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主”的方針。

   • 核查國家層面的環(huán)保、資源政策（如“大氣十條”、“水十條”）是否在本地得到有效執(zhí)行。

2. 遵守法律法規(guī)情況：

   • 審查相關(guān)資源管理和環(huán)保法律法規(guī)的執(zhí)行情況，是否存在違規(guī)審批、越權(quán)審批、放松監(jiān)管等問題。

3. 重大決策情況：

   • 檢查自然資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的重大決策程序是否合規(guī)、科學(xué)。

   • 審查重大項(xiàng)目（如礦山開采、工業(yè)園區(qū)建設(shè)、流域開發(fā)）的環(huán)評(píng)審批、資源論證是否到位，是否存在因決策失誤造成資源環(huán)境破壞或損失浪費(fèi)。

4. 完成約束性指標(biāo)和目標(biāo)責(zé)任制情況：

   • 核對(duì)實(shí)物量指標(biāo)：耕地保有量、森林覆蓋率、森林蓄積量、用水總量、草原綜合植被蓋度等是否達(dá)到目標(biāo)要求。

   • 核對(duì)質(zhì)量指標(biāo)：PM2.5平均濃度、優(yōu)良天數(shù)比例、地表水水質(zhì)達(dá)標(biāo)率、土壤污染治理率等是否改善或達(dá)標(biāo)。

   • 核對(duì)管理性指標(biāo)：自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制情況、生態(tài)保護(hù)紅線劃定與遵守情況等。

5. 履行監(jiān)督責(zé)任情況：

   • 檢查是否有效監(jiān)管了轄區(qū)內(nèi)企業(yè)和項(xiàng)目的資源環(huán)境行為，對(duì)發(fā)生的環(huán)境污染和生態(tài)破壞事件是否及時(shí)依法處理。

6. 資金征管用和項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行情況：

   • 審計(jì)資源稅費(fèi)、排污費(fèi)等的征收、管理和使用是否合規(guī)、有效。

   • 檢查生態(tài)環(huán)保專項(xiàng)資金的使用效益和相關(guān)治理、修復(fù)項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營效果。

常用審計(jì)方法：

• 數(shù)據(jù)比對(duì)分析：將不同部門（自然資源、生態(tài)環(huán)境、水利、林業(yè)、統(tǒng)計(jì)等）的數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)，發(fā)現(xiàn)矛盾和不實(shí)之處。

• 地理信息技術(shù)（GIS/RS）應(yīng)用：利用遙感影像進(jìn)行不同時(shí)期的對(duì)比，直觀發(fā)現(xiàn)土地利用變更、森林覆蓋變化、水體面積變化、違規(guī)占地、非法開采等問題。這是此項(xiàng)審計(jì)最具特色的技術(shù)手段。

• 現(xiàn)場(chǎng)勘查核實(shí)：對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)問題進(jìn)行實(shí)地走訪、勘測(cè)、取樣檢測(cè)。

• 傳統(tǒng)審計(jì)方法：查閱文件、合同、會(huì)計(jì)賬簿、詢問相關(guān)人員等。

（三）審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用階段

1. 撰寫審計(jì)報(bào)告：客觀反映審計(jì)情況，準(zhǔn)確界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任（直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。

2. 征求意見：將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地區(qū)（部門）征求意見。

3. 出具正式審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定：按規(guī)定程序報(bào)批后出具。

4. 結(jié)果運(yùn)用：審計(jì)結(jié)果將作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并移送組織部、紀(jì)委監(jiān)委等部門。

5. 跟蹤整改：督促被審計(jì)地區(qū)（部門）制定整改方案，并對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)。

二、關(guān)于報(bào)告范本和資料清單

請(qǐng)注意：正式的《審計(jì)報(bào)告》范本和詳細(xì)的《資料清單》屬于審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作文書，通常不對(duì)外公開。但可以根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，推導(dǎo)出其核心框架和所需資料范圍。

（一）審計(jì)報(bào)告（參考框架）

• 基本情況：審計(jì)依據(jù)、時(shí)間、范圍、對(duì)象及實(shí)施情況等。

• 被審計(jì)地區(qū)自然資源資產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境狀況：簡要描述審計(jì)期末主要資源的底數(shù)和質(zhì)量狀況。

• 審計(jì)評(píng)價(jià)：對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行相關(guān)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)。

• 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定：這是報(bào)告核心。詳細(xì)列出發(fā)現(xiàn)的問題，每個(gè)問題包括：

  • 事實(shí)描述：發(fā)生了什么。

  • 定性及依據(jù)：違反了哪條法規(guī)政策。

  • 后果及影響：造成了什么資源環(huán)境損害或資金損失。

  • 責(zé)任認(rèn)定：明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)該問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任類型（直接責(zé)任/領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。

• 審計(jì)建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改和建議。

• 附件：可能包括數(shù)據(jù)對(duì)比表、問題示意圖等。

（二）審計(jì)資料清單（參考范圍）

審計(jì)組會(huì)向被審計(jì)單位發(fā)出詳細(xì)的資料清單，通常包括但不限于：