問題來源：
（十）網(wǎng)絡(luò)簽到積分參與抽獎(jiǎng)財(cái)稅處理
某天貓旗艦店推出簽到得積分抽獎(jiǎng)活動(dòng)，客戶參與3000元以上的商品抽獎(jiǎng)，需一次使用2000積分，中獎(jiǎng)概率2%。某客戶抽中價(jià)值10000元的蘋果電腦。（不含稅零售價(jià)為10000元，成本為8000元）。財(cái)稅處理如下：
簽發(fā)送積分時(shí)候，財(cái)務(wù)不做賬務(wù)處理
借：銷售費(fèi)用－促銷費(fèi) 9300
貸：庫存商品 8000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10000*0.13=1300
【增值稅處理】——《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第十六條的規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
【所得稅處理】
|
序號(hào) |
視同銷售 |
不視同銷售 |
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1 |
用于市場推廣或銷售 |
將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 |
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2 |
用于交際應(yīng)酬 |
改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 |
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3 |
用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 |
改變資產(chǎn)用途（如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營） |
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4 |
用于股息分配 |
將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 |
|
5 |
用于對(duì)外捐贈(zèng) |
上述兩種或兩種以上情形的混合 |
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6 |
其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
|
7 |
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 |
A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：元
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行次 |
項(xiàng)目 |
稅收金額 |
納稅調(diào)整金額 |
|
1 |
2 |
||
|
1 |
一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） |
10000 |
10000 |
|
3 |
（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入 |
10000 |
10000 |
|
11 |
二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） |
8000 |
-8000 |
|
13 |
（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本 |
8000 |
-8000 |
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 單位：元
|
行次 |
項(xiàng) 目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調(diào)增金額 |
調(diào)減金額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
1 |
一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11） |
* |
* |
10000 |
|
|
2 |
（一）視同銷售收入（填寫） |
* |
10000 |
10000 |
* |
|
12 |
二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30） |
* |
* |
|
8000 |
|
13 |
（一）視同銷售成本（填寫） |
* |
8000 |
* |
8000 |
|
30 |
（十七）其他 |
8000 |
10000 |
2000 |
|
|
46 |
合計(jì)（1+12+31+36+43+44） |
* |
* |
10000 |
10000 |
說明：
第 30 行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異 需納稅調(diào)整的金額 填報(bào)在本行。
郝笑笑
2023-11-07 13:29:40 978人瀏覽
納稅調(diào)整只是在申報(bào)表中調(diào)整，不需要賬務(wù)處理。這邊納稅調(diào)整主要是影響的企業(yè)所得稅的繳納，計(jì)算企業(yè)所得稅的基數(shù)就是調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。計(jì)提的銷項(xiàng)稅是要按照要求繳納的。
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