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研發(fā)支出資本化后未形成無形資產(chǎn)該如何處理？

研發(fā)支出—資本化支出，沒有形成無形資產(chǎn)的這一部分不能加計(jì)扣除，那么怎么處理，一直放在那里？

高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)虧損政策 2025-07-23 19:36:24

問題來源：

八.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；　
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/span>
8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
2021版研發(fā)支出輔助賬
項(xiàng)目編號：
項(xiàng)目名稱：
完成情況：
支出類型:
金額單位：元
憑證信息
會計(jì)憑證記載金額
稅法規(guī)定的歸集金額
費(fèi)用明細(xì)（稅法規(guī)定）
日期
種類
號數(shù)
摘要
人員人工費(fèi)用
直接投入費(fèi)用
折舊費(fèi)用
無形資產(chǎn)攤銷
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等
其他相關(guān)費(fèi)用
委托研發(fā)費(fèi)用
委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用
委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用
　
　
會計(jì)主管：
錄入人：
2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表
納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：
納稅人名稱：
屬期：
金額單位：元
項(xiàng)目編號
項(xiàng)目名稱
完成情況
支出類型
允許加計(jì)扣除金額合計(jì)
人員人工費(fèi)用
直接投入費(fèi)用
折舊費(fèi)用
無形資產(chǎn)攤銷
新產(chǎn)品
設(shè)計(jì)費(fèi)等
前五項(xiàng) 小計(jì)
其他相關(guān)費(fèi)用及限額
委托研發(fā)費(fèi)用及限額
其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)
經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用
委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用
允許加計(jì)扣除的委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用
委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用
經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用
1
2
3
4
5
6
7.1
7.2
8.1
8.2
8.3
8.4
　
　
　
　
資本化金額小計(jì)
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
　
費(fèi)用化金額小計(jì)
其中：其他事項(xiàng)
金額合計(jì)
法定代表人（簽章）：　
查看完整問題

AI智能答疑老師

2025-07-23 19:36:52 188人瀏覽

您好，研發(fā)支出在資本化后如果未能形成無形資產(chǎn)，比如研發(fā)項(xiàng)目失敗，這部分支出不需要一直掛賬。根據(jù)相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)將其轉(zhuǎn)為費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益，這樣在符合條件的情況下，可以在當(dāng)期進(jìn)行加計(jì)扣除，避免資產(chǎn)虛掛。記得在日常會計(jì)處理中，更新研發(fā)支出輔助賬和匯總表，確保記錄準(zhǔn)確以備核查。

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