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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與會(huì)計(jì)口徑和加計(jì)扣除的區(qū)別是什么

高新技術(shù)企業(yè)第3講53分鐘，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是什么意思，與會(huì)計(jì)口徑和加計(jì)扣除有什么區(qū)別

研發(fā)支出輔助核算 2024-06-21 19:55:18

問題來源：

4.匯算清繳申報(bào)表的要求：

A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表
行次	項(xiàng) 目	金額（數(shù)量）
1	本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量
2	一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（ 3+7+16+19+23+34）
3	?。?一）人員人工費(fèi)用（ 4+5+6）
4	1．直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金
5	2．直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金
6	3．外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用
7	（二）直接投入費(fèi)用（ 8+9+10+11+12+13+14+15）
8	1．研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用
9	2．研發(fā)活動(dòng)直接消耗燃料費(fèi)用
10	3．研發(fā)活動(dòng)直接消耗動(dòng)力費(fèi)用
11	4．用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)
12	5．用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)
13	6．用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)
14	7．用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用
15	8．通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)
16	?。?三）折舊費(fèi)用（ 17+18）
17	1．用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)
18	2．用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)
19	（四）無形資產(chǎn)攤銷（ 20+21+22）
20	1．用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用
21	2．用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用
22	3．用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用
23	?。?五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等（ 24+25+26+27）
24	1．新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)
25	2．新工藝規(guī)程制定費(fèi)
26	3．新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)
27	4．勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)
28	（六）其他相關(guān)費(fèi)用(29+30+31+32+33)
29	1．技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)
30	2．研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用
31	3．知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)
32	4．職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
33	5．差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)

（二）研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑

會(huì)計(jì)規(guī)范、高新認(rèn)定和所得稅前加計(jì)扣除，三者對于研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑各有不同，其中，會(huì)計(jì)口徑最為寬泛，包括了高新認(rèn)定口徑和所得稅前加計(jì)扣除口徑。這種差異導(dǎo)致了研發(fā)費(fèi)用核算的復(fù)雜性，所以，企業(yè)設(shè)置輔助臺(tái)賬的一個(gè)基本原則就是：輔助臺(tái)賬所歸集的研發(fā)費(fèi)用需要能同時(shí)滿足三種口徑的歸集要求。

稅務(wù)總局2023年7月7日發(fā)布了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》，其中對三種歸集口徑做了比較：

項(xiàng)目	研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除	高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定	會(huì)計(jì)規(guī)定	備注
人員人工費(fèi)用	直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。	企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。	企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。	會(huì)計(jì)核算范圍大于稅收范圍。高新技術(shù)企業(yè)人員人工費(fèi)用歸集對象是科技人員。