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自產(chǎn)與外購貨物用于集體福利時為何稅務(wù)處理不同？

如果外購貨物按視同銷售是不是也可以確認(rèn)銷項(xiàng)，抵扣進(jìn)項(xiàng)？

視同銷售行為 2025-03-14 21:03:42

問題來源：

3.視同應(yīng)稅交易（2025年調(diào)整）
有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅：
（1）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；
（2）單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；
（3）單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。
交不交增值稅VS是否視同應(yīng)稅交易
主體
行為
征不征
為什么征/不征
單位和個體工商戶
自產(chǎn)或者委托加工的貨物
用于集體福利或者個人消費(fèi)
?
視同應(yīng)稅交易
用于投資、分配
?
屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物
（非貨幣性對價）
無償轉(zhuǎn)讓
?
視同應(yīng)稅交易
購進(jìn)貨物
用于集體福利或者個人消費(fèi)
×
不屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物，也不視同應(yīng)稅交易
用于投資、分配
?
屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物
（非貨幣性對價）
無償轉(zhuǎn)讓
?
視同應(yīng)稅交易
單位和個人
無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、金融商品
?
視同應(yīng)稅交易
說明
按現(xiàn)行政策，視同應(yīng)稅交易的行為還包括：①單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于投資、分配的，視同銷售貨物；②單位或者個體工商戶將貨物交付其他單位或者個人代銷的，視同銷售貨物；③單位或者個體工商戶銷售代銷貨物，視同銷售貨物；④設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；⑤單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
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喬老師

2025-03-15 18:29:42 2774人瀏覽

首先我們用于集體福利屬于終端消費(fèi)環(huán)節(jié)，自產(chǎn)的貨物是沒有對“增值部分”交過增值稅的，如果用于終端環(huán)節(jié)不視同銷售對其征收增值稅，那這部分增值對應(yīng)的稅款就流失了，所以需要對其視同銷售繳納增值稅（確認(rèn)銷項(xiàng)稅額、同時可抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額）。

但是外購的貨物本身就交過增值稅了，現(xiàn)在用于集體福利已經(jīng)是終端消費(fèi)環(huán)節(jié)且沒有增值，所以不需要再對其視同銷售了，但是相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)就不可以抵扣。

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