企業(yè)所得稅收入確認的時間點是什么
精選回答
企業(yè)所得稅收入確認的時間點因不同的銷售方式和業(yè)務(wù)類型而有所不同。以下是一些常見情況及其對應(yīng)的收入確認時間：
一.銷售商品：
1.賒銷方式：以合同約定的收款日期的當天確認納稅義務(wù)。
2.分期收款方式：按照合同的約定分期確認收入。
3.預(yù)收貨款方式：在發(fā)出商品時確認收入。
4.委托收款方式：對于委托收款方式銷售貨物，若貨物發(fā)出當天就能確認收入，則按該日確認;但如果涉及生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，則應(yīng)在收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當天確認收入。
5.委托代銷方式：在收到代銷清單時確認收入。
6.直接收款方式：收到銷貨款或索取銷貨款憑證的當天確認收入。
7.提貨交款方式：在發(fā)出商品收取款項時確認收入。
二.提供勞務(wù)：
1.企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認。
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
三.股權(quán)轉(zhuǎn)讓：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效并且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入。
四.股息、紅利收入：
1.根據(jù)被投資方作出利潤分配決定的日期確認(除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)。
2.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認。
五.利息、租金、特許權(quán)使用費收入：
1.按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認。
2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
六.捐贈資產(chǎn)：在收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入。
自2024年1月1日起至2027年12月31日，對于新購置的設(shè)備、器具(單位價值不超過500萬元)，企業(yè)可在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除，無需分年度計算折舊。這一政策的變化也可能影響企業(yè)所得稅的確認時間。
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