1.出納人員不得兼任 ( 兼 管) 稽 核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 支出、 費(fèi)用、 債權(quán)債 務(wù)賬目 (4 類) 的登記工作。

出納人員不得兼的崗位僅限 于上述列舉的項(xiàng)目, 不在列舉范圍內(nèi)的可以 兼任, 例 如, 出納人員可以兼任固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)明細(xì)賬目的登記工作。

2.不相容職務(wù)分離控制是企業(yè)內(nèi)部控制措施 之一, 要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、 梳理業(yè)務(wù)流 程中所涉及的不相容職務(wù), 實(shí)施相應(yīng)的分離措 施, 形成各司其職、 各負(fù)其責(zé)、 相互制約的工 作機(jī)制。 不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān) 任, 既可能發(fā)生錯(cuò)誤舞弊行為, 又可能掩蓋其 錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。

主要包括: (1) 授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;

               (2) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄;

               (3) 會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管;

               (4) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查;

               (5) 授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。