一、售后回租的會(huì)計(jì)分錄主要包括以下幾個(gè)步驟：
租賃開始日，向融資公司出售資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)
借：銀行存款/未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
支付租金：
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：銀行存款
計(jì)提融資租賃資產(chǎn)的折舊：
借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目
貸：累計(jì)折舊
分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
期滿時(shí)：
借：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)
二、售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
（一）增值稅處理
1.承租方（出售方）
①不征收增值稅：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)，售后回租中承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征稅范圍，因資產(chǎn)所有權(quán)及風(fēng)險(xiǎn)未實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移。
②進(jìn)項(xiàng)稅抵扣限制：承租方支付的租金利息及手續(xù)費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
2.出租方（融資租賃公司）
①按貸款服務(wù)繳納增值稅：出租方取得的利息及利息性質(zhì)收入，需按6%稅率繳納增值稅（一般納稅人）。
②銷售額計(jì)算：
a.新合同（2016年5月1日后簽訂）：以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）扣除借款利息、債券利息后的余額為銷售額。
b.老合同（2016年4月30日前簽訂）：可選擇按有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)處理（稅率17%），差額扣除本金及利息。
c.發(fā)票開具：向承租方收取的本金不得開具增值稅專用發(fā)票，僅可開普通發(fā)票。
（二）企業(yè)所得稅處理
1.承租方
不確認(rèn)銷售收入：出售資產(chǎn)行為不視為銷售，不產(chǎn)生企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
2.折舊與利息扣除：
a.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)維持原賬面價(jià)值，繼續(xù)計(jì)提折舊。
b.租金中的融資利息部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。
2.出租方
利息收入需全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但可扣除對(duì)外支付的借款利息等成本。
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