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混合銷售與兼營(yíng)的詳細(xì)辨析及稅務(wù)處理

混合銷售 2023-03-29 18:42:54

問題來源：

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形屬于混合銷售的有（　?。?。
A、商超既銷售商品又提供餐飲服務(wù)
B、配件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)提供安裝服務(wù)
C、電器生產(chǎn)企業(yè)在銷售家電的同時(shí)提供送貨服務(wù)
D、餐廳提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售酒水

正確答案：C,D

答案分析：選項(xiàng)A：屬于兼營(yíng)行為。選項(xiàng)B：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。

查看完整問題

汪老師

2023-03-30 13:21:54 3284人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您混合銷售和兼營(yíng)的知識(shí)點(diǎn)學(xué)的不太扎實(shí)，可以回顧一下基礎(chǔ)班哈。

1.先看一下這里的知識(shí)點(diǎn)：

業(yè)務(wù)

關(guān)鍵界定標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)處理

混合

銷售

在同一項(xiàng)銷售行為中同時(shí)存在貨物和服務(wù)的混合，二者有從屬關(guān)系

按納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè)繳納增值稅，銷售額為貨物銷售額與服務(wù)銷售額的合計(jì)

兼營(yíng)

同一納稅主體，既銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，又銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，各類業(yè)務(wù)并無必然的從屬關(guān)系（可以同時(shí)發(fā)生，也可以不同時(shí)發(fā)生）

（1）分別核算：分別適用稅率或征收率

（2）未分別核算：從高適用稅率或從高適用征收率

特殊規(guī)定，特殊記憶：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，算兼營(yíng)。

2.再看BC，B屬于上面說的特殊規(guī)定，屬于兼營(yíng)。C屬于正常銷售家電的同時(shí)提供送貨服務(wù)，如果不在這家店買家電，對(duì)方肯定不會(huì)給提供送貨服務(wù)的，因?yàn)闊o貨可送，所以二者有因果關(guān)系，又不屬于上述特殊規(guī)定范疇，故屬于混合銷售。

3.再看AD，A商超既銷售商品又提供餐飲服務(wù)，這就跟咱們現(xiàn)實(shí)逛商場(chǎng)一樣，您不買衣服也可以吃飯，不吃飯也可以買衣服，二者無因果關(guān)系，所以算兼營(yíng)。

D餐廳提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售酒水，咱們?nèi)ワ埖瓿燥埐艜?huì)同時(shí)點(diǎn)酒水，幾乎不會(huì)出現(xiàn)說不在飯店吃飯，專門去飯店買一瓶飲料，所以二者有因果關(guān)系，是混合銷售。

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