農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為什么要除（1-9%）？

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-01-24 16:21:15

問(wèn)題來(lái)源：

案例

甲面粉廠(chǎng)因管理不善將一批上個(gè)月向農(nóng)民收購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小麥全部毀損，賬面成本101萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元）。已知，甲面粉廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)時(shí)向農(nóng)民開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、扣除率為9%，取得一般納稅人承運(yùn)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【分析】

（1）小麥系因管理不善毀損，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理；

（2）毀損小麥的成本包括小麥本身的成本和運(yùn)費(fèi)成本，應(yīng)分別處理；

（3）運(yùn)費(fèi)成本所對(duì)應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×9%＝0.9（萬(wàn)元），小麥本身的成本所對(duì)應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（101－10）÷（1－9%）×9%＝9（萬(wàn)元）。

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于老師

2023-01-25 11:01:15 6947人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買(mǎi)價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國(guó)家允許其將買(mǎi)價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買(mǎi)價(jià)，買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說(shuō)，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買(mǎi)價(jià)。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

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