預(yù)收款方式銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？
為什有的時候預(yù)收的以收到貨款為準(zhǔn)
問題來源：
甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年8月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）收購原木并領(lǐng)用于生產(chǎn)木制一次性筷子，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價33900元，運輸途中發(fā)生合理損耗452元。
（2）采取預(yù)收款方式向乙公司銷售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷售合同，8月3日預(yù)收全部含稅貨款113000元，另收取包裝費3390元；8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。
（3）受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價格。
已知：增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲餐具生產(chǎn)廠收購原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的下列計算列式中，正確的是（ ?。?。
A、33900÷（1+10%）×10%
B、33900×10%
C、（33900-452）÷（1+10%）×10%
D、（33900-452）×10%
正確答案：B
答案分析：
（1）運輸途中發(fā)生合理損耗（不屬于“非正常損失”），對應(yīng)的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，“452元”不需要減除，選項CD排除。（2）選項AB：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額；甲餐具生產(chǎn)廠收購原木可以抵扣的進(jìn)項稅額=買價（33900元）×10%。
2.甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷售一次性餐具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。
A、8月3日
B、8月25日
C、8月15日
D、8月1日
正確答案：B,C
答案分析：
除另有規(guī)定外，采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
3.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷售一次性餐具增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（ ?。?br>
A、（113000+3390）×13%
B、113000÷（1+13%）×13%
C、（113000+3390）÷（1+13%）×13%
D、113000×13%
正確答案：C
答案分析：
（1）包裝費屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計稅，選項BD錯誤。（2）“113000元”為含稅貨款，“3390元”亦為含稅金額，均應(yīng)作價稅分離處理，選項A錯誤，選項C正確。
4.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（ ?。?br>
A、17100÷（1-5%）×5%=900（元）
B、（39900+17100）÷（1-5%）×5%=3000（元）
C、（39900+17100）×5%=2850（元）
D、17100×5%=855（元）
正確答案：B
答案分析：
委托加工的應(yīng)稅消費品，首先按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的（甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價格），按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）=（39900+17100）÷（1-5%）=60000（元）；應(yīng)代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=60000×5%=3000（元）。
王老師
2020-08-15 17:01:44 10379人瀏覽
通常下采用預(yù)收款方式銷售貨物，是以發(fā)出貨物的時間確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。所以本題以8月15日和8月25日兩次發(fā)貨時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。但是如果是預(yù)收租金，則應(yīng)該在收到預(yù)收款的時候發(fā)生納稅義務(wù)，按照收到的全部預(yù)收款計算增值稅~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！相關(guān)答疑
-
2025-05-12
-
2024-05-12
-
2024-04-24
-
2024-04-21
-
2020-04-17
您可能感興趣的初級會計試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號