不是啤酒黃酒以外的，其他包裝物押金并入銷售額？
問題來源：
甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產(chǎn)、銷售和加工業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）進(jìn)口一批高檔粉底液，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為105萬元，已繳納關(guān)稅4.25萬元。
（2）銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品，取得含增值稅價款339萬元，同時收取包裝費3.39萬元，收取包裝物押金5.65萬元。
（3）受托為乙公司加工N型高檔修飾類化妝品，乙公司提供原材料成本85萬元，甲化妝品公司收取含增值稅加工費15.82萬元。甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格。
（4）購進(jìn)作為產(chǎn)品贈品用的化妝刷，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，支付其運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元，因管理不善該批化妝刷全部丟失。
（5）委托加工高檔口紅，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元。
（6）購進(jìn)護發(fā)精油用于發(fā)放職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.3萬元。
已知：消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%；取得增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲化妝品公司當(dāng)月進(jìn)口高檔粉底液應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?/p>
A、105×13%
B、105÷（1-15%）×13%
C、（105+4.25）÷（1-15%）×13%
D、（105+4.25）×13%
正確答案：C
答案分析：從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）×增值稅稅率=（105+4.25）÷（1-15%）×13%。
2.計算甲化妝品公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（339+3.39）÷（1+13%）×15%
B、339×15%
C、（339+5.65）÷（1+13%）×15%
D、（339+3.39+5.65）÷（1+13%）×15%
正確答案：A
答案分析：（1）銷售貨物同時收取的包裝費（3.39萬元）屬于價外費用，應(yīng)價稅分離并入銷售額，選項BC錯誤；（2）本題的產(chǎn)品為高檔化妝品，其對應(yīng)的包裝物押金（5.65萬元）在收取時不繳納消費稅，逾期未退時才價稅分離并入銷售額，選項D錯誤。
3.計算甲化妝品公司當(dāng)月受托加工N型高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?/p>
A、（85+15.82）÷（1-15%）×15%
B、85÷（1-15%）×15%
C、［85+15.82÷（1+13%）］÷（1-15%）×15%
D、（85+15.82）×15%
正確答案：C
答案分析：受托方甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格，應(yīng)當(dāng)組成計稅價格計算，實行從價定率辦法計算納稅的，組成計稅價格=（材料成本+不含增值稅的加工費）÷（1-消費稅比例稅率）=［85+15.82÷（1+13%）］÷（1-15%）。
4.甲化妝品公司的下列進(jìn)項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ?。?。
A、購進(jìn)化妝刷的進(jìn)項稅額13萬元
B、支付運輸費的進(jìn)項稅額1.2萬元
C、支付加工費的進(jìn)項稅額40萬元
D、購進(jìn)護發(fā)精油的進(jìn)項稅額1.3萬元
正確答案：A,B,D
答案分析：（1）選項AB：化妝刷因管理不善全部丟失，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，并且因此產(chǎn)生的運輸費所對應(yīng)的進(jìn)項稅額也不得抵扣；（2）選項D：購進(jìn)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項稅額。
金老師
2023-04-12 15:51:22 4690人瀏覽
不是的，啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金收取時并入銷售額，對于除酒類、成品油以外的應(yīng)稅消費品，包裝物押金收取時不納稅，逾期未退時才價稅分離并入銷售額。
您理解下~希望可以幫助到您~
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