轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅計算方法，為何要/（1+6%）？
為什么要/（1+6%）
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）11月1日，甲公司從證券交易所購入A公司發(fā)行的公司股票，支付價款16000000元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元），另支付相關(guān)交易費用25000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。
（2）11月20日，甲公司收到購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元，并存入投資專戶。
（3）11月30日，甲公司持有A公司股票的公允價值為17100000元。
（4）12月5日，全部出售A公司股票，售價為18500000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率6%，款項已收到。
要求：根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
1.根據(jù)資料（1），甲公司購買股票的會計處理結(jié)果正確的是（ ）。
A、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1000000元
B、借記“應(yīng)收股利”科目600000元
C、借記“投資收益”科目25000元
D、借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1500元
正確答案：B,C
答案分析：11月1日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 15400000
應(yīng)收股利 600000
投資收益 25000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1500
貸：其他貨幣資金 16026500
【剖析】本題重點關(guān)注：
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初始入賬金額 |
應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目 |
|
支付價款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 |
應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，借記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目 |
|
交易費用 |
（1）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，借記“投資收益”科目 （2）發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可從當月銷項稅額中扣除，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目 |
2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，11月20日甲公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是（ ）。
A、<p>借：其他貨幣資金——存出投資款 600000 <br> 貸：投資收益 600000<br> </p>
B、<p>借：其他貨幣資金——存出投資款 600000 <br> 貸：應(yīng)收股利 600000<br> </p>
C、<p>借：銀行存款 600000 <br> 貸：應(yīng)收利息 600000<br> </p>
D、<p>借：其他貨幣資金——存出投資款 600000 <br> 貸：應(yīng)收利息 600000<br> </p>
正確答案：B
答案分析：
11月20日甲公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄為：
借：其他貨幣資金——存出投資款 600000
貸：應(yīng)收股利 600000
【考點】持有交易性金融資產(chǎn) 參考教材P64-65；輕一P89
3.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，甲公司11月30日相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?/p>
A、貸記“公允價值變動損益”科目1700000元
B、貸記“投資收益”科目1300000元
C、借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目1300000元
D、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1700000元
正確答案：A
答案分析：11月30日相關(guān)科目的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 1700000
貸：公允價值變動損益 1700000
4.根據(jù)資料（1）至（4），該公司12月31日轉(zhuǎn)讓A公司股票應(yīng)交增值稅的金額是（ ?。┰?/p>
A、1110000
B、175471.10
C、141509.43
D、150000
正確答案：C
答案分析：出售A公司股票應(yīng)交增值稅=（18500000-16000000）/（1+6%）×6%=141509.43（元）。
5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入投資收益的累計金額是（ ?。┰?。
A、2675000
B、1400000
C、2533490.57
D、1233490.57
正確答案：D
答案分析：12月5日出售A公司股票會計分錄為：
借：其他貨幣資金 18500000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 15400000
——公允價值變動 1700000
投資收益 1400000
甲公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入投資收益的金額=-25000-141509.43+1400000=1233490.57（元）。
【剖析】整個投資活動對“投資收益”有影響的業(yè)務(wù)
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業(yè)務(wù)事項 |
歸屬科目 |
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取得時支付的交易費用 |
記入“投資收益”科目借方 |
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持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或按期計提的利息 |
記入“投資收益”科目貸方 |
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處置時的處置損益 |
記入“投資收益”科目貸方或借方 |
朱老師
2021-05-06 15:10:40 10793人瀏覽
因為按照稅法規(guī)定，涉及的售價是含稅價，所以先要換算為不含稅的售價，也就是要【/（1+6%）】，然后乘以6%的稅率，這才是對應(yīng)的應(yīng)交稅額，這樣一個思路，您參照來看一下。
您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討。相關(guān)答疑
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