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運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)5萬(wàn)為何直接加5？

162也第三題第2小問(wèn)為什么加上5，不是說(shuō)了價(jià)稅合計(jì)是5萬(wàn)，為什么是直接加上5

存貨成本的確定采用計(jì)劃成本核算 2021-05-18 17:00:12

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，存貨采用計(jì)劃成本核算。A材料的計(jì)劃單位成本為0.21萬(wàn)元。2020年6月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）6月1日，原材料—A材料借方余額為2500萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為300萬(wàn)元。
（2）6月3日，購(gòu)入A材料1000噸，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)均已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
（3）6月12日，購(gòu)入A材料2000噸，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為5萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，支付入庫(kù)前挑選整理人員工資1萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺1噸，經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，以上款項(xiàng)均已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
（4）6月22日，以電匯方式購(gòu)入A材料3000噸，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元。但材料尚未收到。
（5）6月25日，收到22日購(gòu)入的A材料3000噸，并已驗(yàn)收入庫(kù)。
（6）截至6月30日甲公司基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料2500噸；輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料100噸；車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料50噸；廠部管理部門(mén)領(lǐng)用A材料10噸。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

1.甲公司2020年6月3日購(gòu)入A材料應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的是（　?。?。

A、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　26 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　226

B、借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 202 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　 26.18 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　228.18

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　210 　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　202 　　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　8

D、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　200

正確答案：B,C

答案分析：

6月3日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）　　　　　　　　　　　　 202
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　 26.18
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　228.18
借：原材料（計(jì)劃成本）　　　　　　　　　　　　　 210
　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 202
　　　材料成本差異（節(jié)約差）　　　　　　　　　　　　8

2.甲公司2020年6月12日購(gòu)入A材料的實(shí)際成本為（　　）萬(wàn)元。

A、419.79

B、508

C、507.59

D、573

正確答案：B

答案分析：甲公司2020年6月12日購(gòu)入A材料的實(shí)際成本=500（買(mǎi)價(jià)）+5（運(yùn)費(fèi)）+2（保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)）+1（入庫(kù)前挑選整理費(fèi)）=508（萬(wàn)元）。

3.甲公司2020年6月22日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（　?。?。

A、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　630 　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　30

B、借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　78 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　678

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　78 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 678

D、無(wú)需做賬務(wù)處理

正確答案：B

答案分析：

材料尚未收到則不能做入庫(kù)處理，所以應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)票及賬單編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　78
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 678

4.甲公司2020年6月的材料成本差異率為（　?。?/p>

A、6.64%

B、5.25%

C、-6.64%

D、-5.25%

正確答案：C

答案分析：甲公司2020年6月的材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）×100%={-300-8+［508-（2000-1）×0.21］+（600-3000×0.21）}÷［2500+210+（2000-1）×0.21+3000×0.21］×100%=-249.79÷3759.79×100%=-6.64%。

5.下列關(guān)于6月領(lǐng)用A材料的表述正確的是（　?。?。

A、記入“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目的金額為490.14萬(wàn)元

B、記入“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目的金額為19.61萬(wàn)元

C、記入“制造費(fèi)用”科目的金額為9.95萬(wàn)元

D、記入“管理費(fèi)用”科目的金額為1.99萬(wàn)元

正確答案：A,B

答案分析：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=2500×0.21×（1-6.64%）=490.14（萬(wàn)元）；
輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=100×0.21×（1-6.64%）=19.61（萬(wàn)元）；
車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=50×0.21×（1-6.64%）=9.80（萬(wàn)元）；
廠部管理部門(mén)領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=10×0.21×（1-6.64%）=1.96（萬(wàn)元）。

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申老師

2021-05-19 11:19:12 1833人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為5萬(wàn)元——這里取得的是增值稅普通發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票不是抵扣增值稅的有效憑據(jù)，所以需把運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)全部計(jì)入購(gòu)入材料的成本。

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