2025年中級會計實務(wù)考前每日一道主、客觀題：8月18日

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2025-08-18 10:32:09

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所謂萬丈深淵，下去也是前程萬里。2025年中級會計考試備考正在繼續(xù)，真正的選擇，是別無選擇。

2025年中級會計實務(wù)考前每日一道主、客觀題：8月18日

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客觀題	主觀題

【8月18日客觀題】

【多項選擇題】

關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中正確的有（??）。

A. 固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認

B. 固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認

C. 因出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益

D. 因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益

分割線

【正確答案】A,C,D

【答案解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認：（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。選項D，應(yīng)計入營業(yè)外收支。

【知識點】固定資產(chǎn)出售、報廢或毀損的賬務(wù)處理

【章節(jié)&考情分析】第三章固定資產(chǎn)

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【8月18日主觀題】

【計算分析題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×23年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的余額均為0，2×23年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

資料一：2×23年1月1日，甲公司對一項初始入賬成本為500萬元的行政管理用固定資產(chǎn)開始計提折舊，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，甲公司采用年限平均法對該固定資產(chǎn)計提折舊。該固定資產(chǎn)的初始入賬成本與計稅基礎(chǔ)相同，會計上的折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法相同，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。

資料二：2×23年6月30日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定以20萬元的價格向乙公司出售一批產(chǎn)品，全部款項已于2×23年6月30日收存銀行，該批產(chǎn)品將于2×24年1月10日交付，假定稅法規(guī)定，該類業(yè)務(wù)應(yīng)于收到貨款時計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

資料三：按照甲公司與客戶簽訂的銷售合同，甲公司承諾對銷售的所有產(chǎn)品提供1年期的免費售后服務(wù)，該免費售后服務(wù)不屬于單項履約義務(wù)。2×23年甲公司根據(jù)當(dāng)年銷售額計提了與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債15萬元，當(dāng)年實際支付產(chǎn)品售后服務(wù)費11萬元。預(yù)計負債的期末余額為4萬元，假設(shè)稅法規(guī)定，產(chǎn)品售后服務(wù)費在企業(yè)實際支付時允許稅前扣除。

資料四：甲公司2×23年度實現(xiàn)的利潤總額為900萬元，本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求：

（1）分別計算2×23年12月31日甲公司固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并編制確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)或負債的會計分錄。

（2）分別編制甲公司2×23年6月30日收取貨款和確認遞延所得稅影響的相關(guān)分錄。

（3）編制甲公司2×23年計提產(chǎn)品售后服務(wù)費的會計分錄，并計算2×23年12月31日該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)。

（4）分別計算甲公司2×23年應(yīng)交所得稅、所得稅費用的金額。

分割線

【正確答案】

（1）2×23年12月31日甲公司固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10=450（萬元）；計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400（萬元）。固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元（450-400），應(yīng)確認遞延所得稅負債12.5萬元（50×25%）。

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　12.5

　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　12.5

（2）

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

　貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　20

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　 5

　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　 5（20×25%）

（3）

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　15

　貸：預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　15

該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值4-未來可抵扣金額4=0。

（4）