預算的編制方法_2024年中級會計財務管理預習知識點
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【知識點】預算的編制方法
【所屬章節(jié)】第三章 預算管理
預算的編制方法
企業(yè)一般按照分級編制、逐級匯總的方式，采用自上而下、自下而上、上下結合或多維度相協(xié)調的流程編制預算。
常見的預算編制方法主要包括增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法、定期預算法與滾動預算法。
1.按其出發(fā)點的特征不同分類
方法 | 增量預算法 |
含義 | 以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎，結合預算期經濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法 |
優(yōu)點 | 預算編制工作量小 |
缺點 | 可能導致無效費用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預算上的浪費——海底撈 |
適用范圍 | 滿足以下三個假定 |
2.按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同分類
方法 | 固定預算法（靜態(tài)預算法） |
含義 | 以預算期內正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為固定基礎，不考慮可能發(fā)生的變動的預算編制方法 |
優(yōu)點 | 編制相對簡單，也容易使管理者理解（新增） |
缺點 | （1）適應性差：不論預算期內業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務量水平作為編制預算的基礎 （2）可比性差：當實際的業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關預算指標的實際數(shù)與預算數(shù)就會因業(yè)務量基礎不同而失去可比性——銷售費用 |
適用范圍 | 業(yè)務量穩(wěn)定或與其變化關聯(lián)小的費用 |
方法 | 彈性預算法（動態(tài)預算法） |
含義 | 企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法 |
優(yōu)點 | 考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況 |
缺點 | （1）預算編制工作量大 （2）市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響 |
適用范圍 | 理論上，彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算 |
彈性預算法又分為公式法和列表法兩種具體方法
方法 | 公式法 | 列表法 |
表示形式 | 運用總成本性態(tài)模型y=a+bx，測算預算期的成本費用數(shù)額，式中，y表示某項預算成本總額，a表示該項成本中的固定基數(shù)，b表示與業(yè)務量相關的彈性定額，x表示預計業(yè)務量 | 通過列表的方式在業(yè)務量范圍內依據(jù)已劃分出的若干個不同等級，分別計算并列示該預算項目與業(yè)務量相關的不同可能預算方案 |
3.按其預算期的時間特征不同分類
方法 | 定期預算法 |
含義 | 在編制預算時，以固定會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種預算編制方法 |
優(yōu)點 | （1）能夠使預算期與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比 （2）有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價 |
缺點 | 在執(zhí)行了一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下時間的業(yè)務量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現(xiàn) |
方法 | 滾動預算法 |
含義 | 企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預算編制方法 |
優(yōu)點 | 實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能 |
缺點 | （1）預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大 （2）過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從 |
注：以上中級會計考試學習內容選自楊樹林老師2023年《財務管理》授課講義
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