銀行借款_2022年中級會計財務(wù)管理必備知識點
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【知識點】銀行借款
【所屬章節(jié)】
第四章籌資管理（上）——第二節(jié)債務(wù)籌資
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.銀行借款的種類
2.長期借款的保護性條款
3.銀行借款的籌資特點
銀行借款
(一)銀行借款的種類
1.按提供貸款的機構(gòu)分 | 政策性銀行貸款 | 政策性銀行貸款是指執(zhí)行國家政策性貸款業(yè)務(wù)的銀行（國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）向企業(yè)發(fā)放的貸款，通常為長期貸款 | |
商業(yè)銀行貸款 | 如中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行等，向企業(yè)提供的貸款，用以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要，包括短期貸款和長期貸款 | ||
其他金融機構(gòu)貸款 | 如從信托投資公司取得實物或貨幣形式的信托投資貸款，從財務(wù)公司取得的各種中長期貸款，從保險公司取得的貸款等 【備注】其他金融機構(gòu)貸款一般較商業(yè)銀行貸款的期限要長，要求的利率較高，對借款企業(yè)的信用要求和擔(dān)保的選擇比較嚴格 | ||
2.按機構(gòu)對貸款有無擔(dān)保要求分 | 信用貸款 | 信用貸款是指以借款人的信譽或保證人的信用為依據(jù)而獲得的貸款 【備注】企業(yè)取得這種貸款，無須以財產(chǎn)做抵押。對于這種貸款，由于風(fēng)險較高，銀行通常要收取較高的利息 | |
擔(dān)保貸款 | 保證 貸款 | 第三方作為保證人承諾在借款人不能償還借款時，按約定承擔(dān)一定保證責(zé)任或連帶責(zé)任而取得的貸款 | |
抵押 貸款 | 以借款人或第三方的財產(chǎn)作為抵押物而取得的貸款。抵押是指債務(wù)人或第三方并不轉(zhuǎn)移對財產(chǎn)的占有，只將該財產(chǎn)作為對債權(quán)人的擔(dān)保 （抵押物可以是不動產(chǎn)或動產(chǎn)） | ||
質(zhì)押 貸款 | 以借款人或第三方的動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利作為質(zhì)押物而取得的貸款。質(zhì)押是指債務(wù)人或第三方將其動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利移交給債權(quán)人占有。（質(zhì)押品是動產(chǎn)） 【備注】質(zhì)押品，可以是匯票、支票、債券、存款單、提單等信用憑證，可以是依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票等有價證券，也可以是依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)等 | ||
(二)長期借款的保護性條款
1.例行性保護條款 | 這類條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)合同中都會出現(xiàn) （2）保持存貨儲備量，不準在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力 （3）及時清償債務(wù)，包括到期清償應(yīng)繳納稅金和其他債務(wù)，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失 （4）不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押 （5）不準貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負債等 |
2.一般性保護條款 | 是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同。 （2）限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模，以減少企業(yè)資金的過度外流。 （3）限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。控制企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的長期性資產(chǎn)的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性。 （4）限制公司再舉債規(guī)模。目的是防止其他債權(quán)人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán)。 （5）限制公司的長期投資。如規(guī)定公司不準投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目，不能未經(jīng)銀行等債權(quán)人同意而與其他公司合并等。 |
3.特殊性保護條款 | 這類條款是針對特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效。 要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險 借款的用途不得改變 違約懲罰條款，等等 |
(三)銀行借款的籌資特點
特 點 | 說 明 | |
優(yōu)點 | （1）籌資速度快 | 與發(fā)行債券、租賃等債權(quán)籌資方式相比，銀行借款的程序相對簡單，所花時間較短，公司可以迅速獲得所需資金 |
（2）資本成本較低 | 利用銀行借款籌資，比發(fā)行債券和租賃的利息負擔(dān)要低。而且，無須支付證券發(fā)行費用、租賃手續(xù)費用等籌資費用 | |
（3）籌資彈性較大 | 在借款之前，公司根據(jù)當時的資本需求與銀行等貸款機構(gòu)直接商定貸款的時間、數(shù)量和條件。在借款期間，若公司的財務(wù)狀況發(fā)生某些變化，也可與債權(quán)再協(xié)商，變更借款數(shù)量、時間和條件，或提前償還本息。因此，借款籌資對公司具有較大的靈活性，特別是短期借款更是如此 | |
缺點 | （4）限制條款多 | 與債券籌資相比較，銀行借款合同對借款用途有明確規(guī)定，通過借款的保護性條款，對公司資本支出額度、再籌資、股利支付等行為有嚴格的約束，以后公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)政策必將受到一定程序的影響 |
（5）籌資數(shù)額有限 | 銀行借款的數(shù)額往往受到貸款機構(gòu)資本實力的制約，不可能像發(fā)行債券、股票那樣一次籌集到大筆資金，無法滿足公司大規(guī)?；I資的需要 | |
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師財務(wù)管理授課講義
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