貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系_2025注會審計主觀題特訓

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-08-21 16:10:42

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貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系

【簡答題】

上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲銀行2024年度財務報表審計中遇到下列事項：
（1）2024年12月，ABC會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款50萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務所不重要。
（2）審計項目團隊成員B注冊會計師的妻子自2024年7月起擔任甲銀行的子公司乙公司的財務總監(jiān)。
（3）甲銀行的子公司丙公司從事法律咨詢服務，與XYZ公司組成聯(lián)合服務團隊，向目標客戶推廣財稅相關咨詢和民法典咨詢一攬子服務。
（4）ABC會計師事務所自2024年9月起按市場價租用甲銀行名下三層辦公樓，因租期較長，根據(jù)甲銀行的政策享受減免物業(yè)管理費的優(yōu)惠。
（5）審計項目團隊成員C注冊會計師的妻子按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立了儲蓄賬戶。
（6）2024年11月，甲銀行的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	ABC會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，且該貸款對事務所不重要，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	B注冊會計師的妻子在財務報表涵蓋期間擔任甲銀行子公司的財務總監(jiān)，因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	屬于禁止的商業(yè)關系，因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	ABC會計師事務所雖然按照市場價租用，但因租賃期較長，涉及的金額較大，因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響
（5）	不違反	C注冊會計師的主要近親屬按照正常的商業(yè)條件開立賬戶，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	XYZ公司代理審計客戶關聯(lián)實體的產(chǎn)品，因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響，屬于禁止的/密切的商業(yè)關系

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