完成審計工作概述_2025注會審計主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-08-20 16:56:40

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完成審計工作概述

【簡答題】

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表，財務(wù)報表整體的重要性為100萬元。審計工作底稿中與完成審計工作階段相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）審計過程中累積的錯報合計數(shù)為200萬元。因管理層已全部更正，A注冊會計師認(rèn)為錯報對審計工作和審計報告均無影響。

（2）甲公司應(yīng)付賬款存在高估風(fēng)險，A注冊會計師選取若干筆應(yīng)付賬款項目實施細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)一項因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的多計30萬元的錯報，要求管理層對該筆錯報予以調(diào)整，認(rèn)可了調(diào)整后的應(yīng)付賬款余額。

（3）甲公司2024年度財務(wù)報表存在一筆40萬元的未更正錯報，系少計提企業(yè)所得稅所致。因該錯報金額小于財務(wù)報表整體的重要性，A注冊會計師認(rèn)為該錯報不重大，不影響審計結(jié)論。

（4）A注冊會計師在測試管理費用及研發(fā)費用時發(fā)現(xiàn)兩筆錯報，分別為少計會議費45萬元和多計研發(fā)支出50萬元，因合計金額小于明顯微小錯報的臨界值，未予以累積。

（5）A注冊會計師在審計應(yīng)付職工薪酬時發(fā)現(xiàn)，甲公司于2024年初計提并發(fā)放2023年度獎金110萬元，于2025年初計提并發(fā)放2024年度獎金112萬元，因該事項對2024年度利潤影響較小，A注冊會計師認(rèn)可了甲公司管理層的處理。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。累積的錯報合計數(shù)200萬元超過財務(wù)報表整體的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮對審計工作的影響/應(yīng)當(dāng)確定是否需要修改審計計劃。

（2）不恰當(dāng)。發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的錯報，可能還存在其他錯報，應(yīng)確認(rèn)是否還存在其他錯報。

（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)以及錯報發(fā)生的特定環(huán)境。

（4）不恰當(dāng)。兩筆錯報不能相互抵銷，應(yīng)予以累積。

（5）不恰當(dāng)。該事項影響2024年期末應(yīng)付職工薪酬余額112萬元，超過了財務(wù)報表整體重要性100萬元，應(yīng)要求管理層進(jìn)行調(diào)整。

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