出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告_2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-08-20 16:41:27

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出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

【簡答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2024年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計(jì)后，認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表了無保留意見。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在充分考慮了相關(guān)控制的影響后識(shí)別了重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

（3）甲公司在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后確認(rèn)整改當(dāng)天控制運(yùn)行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)控制偏差是系統(tǒng)性偏差，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擴(kuò)大了樣本規(guī)模進(jìn)行測試，無其他控制偏差，結(jié)果滿意。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，認(rèn)為小金額錯(cuò)報(bào)比大金額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響。

（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)考慮新控制是否運(yùn)行足夠長的時(shí)間。

（4）不恰當(dāng)。擴(kuò)大樣本規(guī)模無效/注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對(duì)審計(jì)方案的影響。

【提示】可能是相關(guān)人員故意的（舞弊）修改了系統(tǒng)參數(shù)，導(dǎo)致了系統(tǒng)偏差。

（5）恰當(dāng)。

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