利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作_2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2025-08-15 09:45:32

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審計(jì)實(shí)務(wù)中充滿(mǎn)不確定性，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做出合理判斷。主觀題通過(guò)模擬真實(shí)場(chǎng)景，迫使考生在模糊條件下權(quán)衡利弊并給出依據(jù)。以下是2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)，考生們快來(lái)做題吧！

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利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

【簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與利用內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定等涉及職業(yè)判斷的內(nèi)容，沒(méi)有依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)的工作。

（2）考慮到內(nèi)部審計(jì)是甲公司的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，因此在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力以及內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，結(jié)果滿(mǎn)意。

（3）考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作僅是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，實(shí)施了以下工作：①確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助；②如能利用，確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用，結(jié)果滿(mǎn)意。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為雖然存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響的情況，但是其勝任能力較高，仍擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【正確答案】

（1）恰當(dāng)。

（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度，以確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

（3）不恰當(dāng)。在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作還包括在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

（4）不恰當(dāng)。如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作。

（5）不恰當(dāng)。不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。

【提示】第（3）小問(wèn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作包括：①在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中利用內(nèi)部審計(jì)的工作；②在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。

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