識別和評估重大錯報風(fēng)險_2025注會審計主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-08-12 16:27:32

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識別和評估重大錯報風(fēng)險

【綜合題】

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事信息技術(shù)服務(wù)和智能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為500萬元，實際執(zhí)行的重要性為250萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）2024年，在原材料價格及勞動力成本大幅上漲的情況下，甲公司通過調(diào)低主打智能產(chǎn)品的價格，保持了良好的競爭力和市場占有率。
（2）2024年1月起,甲公司將智能家電產(chǎn)品的質(zhì)保期由一年延長至兩年，產(chǎn)品銷量因此有所增長。
（3）與以前年度相比，甲公司2024年度固定資產(chǎn)未發(fā)生大幅變動，與折舊相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。
（4）甲公司自2022年起研發(fā)一項新產(chǎn)品技術(shù)，于2024年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作，并確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。
（5）2024年3月，甲公司股東大會批準(zhǔn)一項利潤分享計劃。如2024年度實現(xiàn)凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%給予管理層獎勵。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目	未審數(shù)	已審數(shù)
項目	2024年	2023年
營業(yè)收入——智能產(chǎn)品	100000	95000
營業(yè)成本——智能產(chǎn)品	89000	84500
研發(fā)費用	0	200
凈利潤	19360	16000
固定資產(chǎn)——累計折舊	800	1200
無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)	300	0
應(yīng)付職工薪酬——管理層利潤分享	336	0
預(yù)計負(fù)債——智能家電產(chǎn)品質(zhì)量保證	7200	6000

要求：針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

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【正確答案】

事項序號	是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）	理由	財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定
（1）	是	在原材料價格和勞動力成本大幅上漲，而主要產(chǎn)品價格下降的情況下，毛利率仍與上年相當(dāng)，可能存在多計收入、少計成本的風(fēng)險	營業(yè)收入（發(fā)生/準(zhǔn)確性）營業(yè)成本（完整性/準(zhǔn)確性）
（2）	是	質(zhì)保期延長一倍，產(chǎn)品質(zhì)量保證的預(yù)計負(fù)債僅增長20%，可能存在少計預(yù)計負(fù)債的風(fēng)險	營業(yè)成本（準(zhǔn)確性）預(yù)計負(fù)債（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/p>
（3）	是	其他因素沒有明顯變化的情況下，累計折舊明顯下降，可能存在少計折舊費用的風(fēng)險	固定資產(chǎn)（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/p> 存貨（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/p> 營業(yè)成本（準(zhǔn)確性）
（4）	是	甲公司無法證明該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，可能存在多計無形資產(chǎn)的風(fēng)險	研發(fā)費用（完整性）無形資產(chǎn)（存在）
（5）	是	2024年度的凈利潤勉強(qiáng)達(dá)到利潤分享條件，可能表明財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險	—

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