在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，一些知識(shí)點(diǎn)是考察頻率較高的，這些通常被稱為?？键c(diǎn)，但是自從注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試開(kāi)啟以來(lái)，?？贾R(shí)點(diǎn)的數(shù)量延年遞增，幾乎達(dá)到了“整本書都是重點(diǎn)”的程度，臨近注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試之際，我們整理出在2021年至2023年考試中出現(xiàn)過(guò)的重復(fù)知識(shí)點(diǎn)，供學(xué)員們沖刺復(fù)習(xí)使用。還有2023年考試中初次出現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)整理供考生們復(fù)習(xí)使用，> > > > 點(diǎn)擊查看新知識(shí)點(diǎn)匯總

（一）質(zhì)量目標(biāo)

2.行動(dòng)展示

3.傳遞理念，培育文化

4.角色、職責(zé)、權(quán)限的分配

5.資源

（二）質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層

質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層是一個(gè)“1+N”的領(lǐng)導(dǎo)體系

（三）人員管理

1.人員的含義

本章所稱的人員，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工。其中，合伙人是一種統(tǒng)稱，是指在提供專業(yè)服務(wù)方面有權(quán)代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，包括非合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中處于同等職位的人員。

2.統(tǒng)一的人員管理制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施統(tǒng)一的人員管理制度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級(jí)、晉升、業(yè)績(jī)考核、薪酬、培訓(xùn)等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。

3.以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)考核、晉升和薪酬政策

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績(jī)考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評(píng)、晉升和薪酬的重要因素。

4.合伙人管理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有必要加強(qiáng)對(duì)合伙人晉升、培訓(xùn)、考核、分配、轉(zhuǎn)入、退出的管理，體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，確保合伙人能夠按照質(zhì)量管理體系的要求，切實(shí)履行其在質(zhì)量管理方面的責(zé)任，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

5.晉升合伙人的管理

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其員工（包括外部轉(zhuǎn)入人員）晉升合伙人的管理，在晉升時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤(rùn)作為晉升合伙人的首要指標(biāo)。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)合伙人的晉升建立和實(shí)施質(zhì)量“一票否決”制度，例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以制定政策和程序，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問(wèn)題的人員，不得被提名晉升為合伙人。實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以綜合考慮重大質(zhì)量問(wèn)題的性質(zhì)和影響程度，該問(wèn)題是否表明相關(guān)人員缺乏必要的勝任能力和職業(yè)道德，以及相關(guān)人員的整改情況等因素，判定執(zhí)業(yè)中的質(zhì)量問(wèn)題是否重大。如果在經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)钠陂g后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升，能夠滿足晉升合伙人的標(biāo)準(zhǔn)，該人員可以恢復(fù)晉升機(jī)會(huì)。

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以建立與執(zhí)業(yè)質(zhì)量掛鉤的合伙人獎(jiǎng)懲機(jī)制。

6.合伙人考核和收益分配

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配。

（2）在進(jìn)行考核和收益分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、社會(huì)聲譽(yù)等指標(biāo)，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤(rùn)作為首要指標(biāo)，不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團(tuán)隊(duì)作為利潤(rùn)中心進(jìn)行收益分配。

7.關(guān)鍵管理人員的調(diào)度和配置

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)分所（或分部）的負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實(shí)施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的調(diào)度和配置。

（一）總體要求

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)。

（2）在確定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

（二）關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響

管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應(yīng)的補(bǔ)償性控制是一項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：

（1）關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策；

（2）重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；

（3）對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；

（4）對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。

此外，如果關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響。

（三）可能表明存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

在出現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。例如：

（1）異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問(wèn)，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；

（2）利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過(guò)控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利；

（3）有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過(guò)度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

說(shuō)明：以上知識(shí)點(diǎn)整理于2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中公布的一套真題，僅供參考。

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