審計風險_26年注會審計預習知識點
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預習是一種良好的學習習慣，對于備考注會《審計》這種難度大、周期長的考試，其作用不可小覷。堅持預習能逐漸培養(yǎng)主動學習的意識和能力，讓考生從被動接受知識轉變?yōu)橹鲃犹剿髦R。以下是2026年注會審計預習知識點“審計風險”的講解，一起來學習吧！
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審計風險
提示：
與審計相關的風險可以劃分為兩大類（與左手相關的、與右手相關的），如圖1-18所示。
（一）審計風險
審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。
審計風險是一個與審計過程相關的技術術語，并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果。
（二）重大錯報風險
1.定義
重大錯報風險，是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。
2.兩個層次重大錯報風險
（1）重大錯報風險包括財務報表層次和認定層次。
（2）財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條。此類風險雖然難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定，但增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性。
（3）注冊會計師同時還需要考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。
注冊會計師對重大錯報風險的識別和評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而作出相應的變化。
（三）固有風險和控制風險
認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。它們之間的關系用數學模型表示如下：
重大錯報風險=固有風險×控制風險
1.固有風險
固有風險，是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性。
2.固有風險因素
（1）固有風險因素，是指在不考慮控制的情況下，導致交易類別、賬戶余額和披露的某一認定易于發(fā)生錯報（無論該錯報是舞弊還是錯誤導致）的因素。
（2）固有風險因素包括事項或情況的復雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向和其他舞弊風險因素。
（3）固有風險因素可以是定性的，也可以是定量的。
3.固有風險與固有風險因素的關系
固有風險的高低受固有風險因素的影響。
4.某些交易類別、賬戶余額和披露及其認定，固有風險較高
例如，復雜的計算比簡單計算更可能出錯；受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。產生經營風險的外部因素也可能影響固有風險，例如，技術進步可能導致某項產品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報（“準確性、計價和分攤”認定）。被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個甚至所有交易類別、賬戶余額和披露有關，進而影響多個認定的固有風險。這些因素包括維持經營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等。
5.控制風險
（1）控制風險，是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現并糾正的可能性。
（2）控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性。
（3）由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。
6.評估固有風險和控制風險
（1）審計準則規(guī)定，對于識別出的認定層次重大錯報風險，注冊會計師應當分別評估固有風險和控制風險。
（2）對于識別出的財務報表層次重大錯報風險，審計準則未明確規(guī)定，是應當分別評估固有風險和控制風險，還是合并評估。注冊會計師識別和評估財務報表層次重大錯報風險采用的具體方法，取決于其偏好的審計技術方法以及實務上的考慮。
（四）檢查風險
檢查風險，是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險。
檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。
由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結論。這些因素可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當的職責分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導和復核項目組成員執(zhí)行的審計工作得以解決。
知識點來源：第一章 審計概述
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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