審計(jì)的概念與保證程度_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-09-24 16:24:29

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2026年注會(huì)審計(jì)備考號(hào)角已然吹響，預(yù)習(xí)階段至關(guān)重要！精準(zhǔn)把握考點(diǎn)能讓我們后續(xù)學(xué)習(xí)事半功倍。本文聚焦注會(huì)審計(jì)第一章考點(diǎn)“審計(jì)的概念與保證程度”進(jìn)行講解，帶大家提前熟悉本章內(nèi)容，千萬別錯(cuò)過哦！

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審計(jì)的概念與保證程度_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

審計(jì)的概念與保證程度

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念：

含義

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。

理解

1.審計(jì)的用戶：財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。（可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求）

2.審計(jì)的目的：改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

3.合理保證：是一種高水平保證（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平）。由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見依據(jù)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證。

4.審計(jì)的基礎(chǔ)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力，還應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。

5.審計(jì)的最終產(chǎn)品：審計(jì)報(bào)告。（注意：不包括已審財(cái)務(wù)報(bào)表）

保證程度：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)種類

業(yè)務(wù)種類	具體分類
鑒證業(yè)務(wù)	1.審計(jì)業(yè)務(wù)：合理保證
	2.審閱業(yè)務(wù)：有限保證
	3.其他鑒證業(yè)務(wù)：合理保證或有限保證（如：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核）
相關(guān)服務(wù)	1.代編財(cái)務(wù)信息 2.對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施商定程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息實(shí)施與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就實(shí)施的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告 3.稅務(wù)咨詢和管理咨詢等

（二）合理保證與有限保證的區(qū)別

1.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為：合理保證（如：審計(jì)業(yè)務(wù)）和有限保證（如：審閱業(yè)務(wù)）。

保證水平+風(fēng)險(xiǎn)水平=100%

買車：

（1）認(rèn)定

（2）標(biāo)準(zhǔn)

（3）審計(jì)程序（手段）：詢問、觀察、檢查、分析程序等

（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（5）舞弊

（6）合理保證

2.合理保證與有限保證的區(qū)別

區(qū)別	合理保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）	有限保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）
目標(biāo)	在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證	在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供低于高水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平
證據(jù)收集程序	通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等	通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意地限制，主要采用：詢問和分析程序
所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
檢查風(fēng)險(xiǎn)	較低	較高
財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性	較高	較低
提出結(jié)論的方式	以積極方式提出結(jié)論。例如：“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”	以消極方式提出結(jié)論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”