識別、評價和應(yīng)對不利影響_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-27 16:21:58

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注冊會計師審計第二十二章涉及利益沖突、獨立性威脅等關(guān)鍵概念，是理解審計職業(yè)操守的基礎(chǔ)，對培養(yǎng)專業(yè)判斷能力至關(guān)重要。2025年注會審計科目備考持續(xù)進行中，以下是《審計》學(xué)習(xí)要點精講，快來學(xué)習(xí)吧！

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識別、評價和應(yīng)對不利影響_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二十二章：職業(yè)道德基本原則和概念框架

第二節(jié)：職業(yè)道德概念框架

【知識點】

識別、評價和應(yīng)對不利影響

（一）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

產(chǎn)生不利影響的因素	具體情形
自身利益（主要是經(jīng)濟利益）（錢、物等）	1.注冊會計師在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益 2.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶 3.會計師事務(wù)所以較低的報價獲得新業(yè)務(wù)，而該報價過低，可能導(dǎo)致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù) 4.注冊會計師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系 5.注冊會計師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利 6.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤
自我評價	1.注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告 2.注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象
推介或代理	1.注冊會計師推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益 2.當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師為該客戶辯護 3.注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定
密切關(guān)系	1.審計項目團隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員 2.鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊會計師所在會計師事務(wù)所的項目合伙人 3.審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系
外在壓力	1.注冊會計師因?qū)I(yè)事項持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會計師事務(wù)所解雇的威脅 2.由于客戶對所溝通的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力 3.注冊會計師被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則計劃中的晉升將受到影響 4.注冊會計師接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情