與管理層、治理層及被審計單位之外的適當機構的溝通_25年注會審計考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-22 15:14:05

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注冊會計師考試科目中的審計與會計學科聯(lián)系緊密，部分考點需以會計知識為基礎。若缺乏會計實操經(jīng)驗，需提前補充會計基礎知識，或通過“會計+審計”雙科同步備考的方式強化關聯(lián)性理解。以下是審計考點精講，一起來看看吧！

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與管理層、治理層及被審計單位之外的適當機構的溝通_25年注會審計考點

【所屬章節(jié)】

第十三章：對舞弊和法律法規(guī)的考慮

第一節(jié)：財務報表審計中與舞弊相關的責任

【知識點】

與管理層、治理層及被審計單位之外的適當機構的溝通

溝通對象	溝通原則
與管理層的溝通	1.當注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止（★★），注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注這一事項，即使該事項（如被審計單位組織結構中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做（注意：法律法規(guī)禁止、而非是否重要） 2.通常情況下，適當層級的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別（★★★非常重要）
與治理層的溝通	1.如果確定或懷疑舞弊涉及下列三類人員，注冊會計師應當及時（★★★）就此類事項與治理層溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位：（1）管理層（2）在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工（3）舞弊行為可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員 2.如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當與治理層溝通這一懷疑，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通這些事項 3.如果根據(jù)判斷認為還存在與治理層職責相關的、涉及舞弊的其他事項，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當就此與治理層溝通，這些事項可能包括：（1）對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮，這些評估是針對旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財務報表可能存在的重大錯報風險而實施的（2）管理層未能恰當應對識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊（3）注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮（4）可能表明存在編制虛假財務報告的管理層行為，例如，對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤，以影響財務報表使用者對被審計單位業(yè)績和盈利能力的看法，從而欺騙財務報表使用者（5）對超出正常經(jīng)營過程交易的授權的適當性和完整性的疑慮
與被審計單位之外的適當機構的溝通	總原則：一般不需要溝通，除非特殊情況 1.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任（★★注意：不是必須）向被審計單位以外的適當機構報告 2.如果法律法規(guī)或相關職業(yè)道德要求規(guī)定了相關報告責任，注冊會計師應當遵守法律法規(guī)或相關職業(yè)道德要求的規(guī)定