其他貨幣資金的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-19 13:58:09

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其他貨幣資金的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十二章：貨幣資金的審計

第四節(jié)：貨幣資金的實質(zhì)性程序

【知識點】

其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

種類	關(guān)注事項
保證金存款	1.檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件 2.可以將保證金賬戶對賬單與相應(yīng)的交易進行核對，根據(jù)被審計單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額 3.檢查信用證的開立協(xié)議與保證金是否相符，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例是否與合同約定一致，特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計單位無對應(yīng)保證事項的情形
存出投資款	1.跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等 2.如果投資于證券交易業(yè)務(wù)，通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項目審計：（1）核對證券賬戶戶名是否與被審計單位相符（2）獲取證券公司證券交易結(jié)算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支（3）關(guān)注資金收支的賬面記錄與資金流水是否相符
互聯(lián)網(wǎng)支付	檢查因互聯(lián)網(wǎng)支付留存于第三方支付平臺的資金 1.了解是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶，如是：（1）獲取相關(guān)開戶信息資料（2）了解其用途和使用情況（3）獲取與第三方支付平臺簽訂的協(xié)議（4）了解第三方平臺使用流程等內(nèi)部控制（5）比照驗證銀行存款或銀行交易的方式對第三方平臺支付賬戶函證交易發(fā)生額和余額（如可行） 2.獲取第三方支付平臺發(fā)生額及余額明細，在驗證這些明細信息可靠性的基礎(chǔ)上（如觀察被審計單位人員登錄并操作相關(guān)支付平臺導(dǎo)出信息的過程，核對界面的真實性，核對平臺界面顯示或下載的信息與提供給注冊會計師的明細信息的一致性等），將其與賬面記錄進行核對，對大額交易考慮實施進一步的檢查程序