需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-08 14:16:27

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需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評估

第五節(jié)：識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【知識點(diǎn)】

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（一）確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的事項(xiàng)

相關(guān)

說明

1.注冊會(huì)計(jì)師在評估固有風(fēng)險(xiǎn)等級時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)因素的相對影響

2.固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響越低，評估的風(fēng)險(xiǎn)等級可能也越低

考慮

事項(xiàng)

以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師評估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級，進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險(xiǎn)：（6個(gè)方面）

1.交易具有多種可接受的會(huì)計(jì)處理，因此涉及主觀性

2.會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜

3.支持賬戶余額的數(shù)據(jù)收集和處理較為復(fù)雜

4.賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算

5.對會(huì)計(jì)政策存在不同的理解

6.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化，如合并和收購

注意

在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

（二）非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

非常規(guī) 交易	含義	是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易（如：企業(yè)購并、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等）
非常規(guī) 交易	特征	由于非常規(guī)交易具有下列特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 1.管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理 2.數(shù)據(jù)收集和處理受到更多的人工干預(yù) 3.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法 4.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制
判斷事項(xiàng)	含義	通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)（具有計(jì)量的重大不確定性）。如：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等
判斷事項(xiàng)	原因	由于下列原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 1.對涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同理解 2.所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項(xiàng)作出假設(shè)

（三）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制（4句話）

1.了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于注冊會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)應(yīng)對方案。

2.對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行（★★★設(shè)計(jì)+執(zhí)行）。

3.由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

4.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

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以上就是注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識點(diǎn)“需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！