與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-08 14:42:16

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注冊會計師審計這門科目確實有一定難度。它知識體系龐大且復(fù)雜，專業(yè)術(shù)語眾多，對于沒有審計實務(wù)經(jīng)驗的考生來說，理解起來頗為吃力。為方便大家學(xué)習(xí)，東奧整理了25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點講解，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險評估

第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點】

與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境

（一）內(nèi)部環(huán)境的概念

內(nèi)部環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和行動。（如：學(xué)習(xí)環(huán)境、對稅務(wù)機關(guān)檢查的態(tài)度）

（二）了解內(nèi)部環(huán)境的要求

在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評價（★★）。

（三）內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素（6個方面）

1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；（如：山西假酒、明膠）

2.對勝任能力的重視；（賒銷審批：不具有信用評價的能力）

3.治理層的參與程度；（是否全員參與管理？一股獨大）

4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

5.職權(quán)與責(zé)任的分配；

6.人力資源政策與實務(wù)。

（四）相關(guān)說明

1.內(nèi)部環(huán)境的作用

（1）內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識，并為被審計單位內(nèi)部控制體系中其他要素的運行奠定了總體基礎(chǔ)。

（2）良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2.了解和評價構(gòu)成要素時的相關(guān)要求

（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果，以了解管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識以及所采取的行動。

（2）在評價內(nèi)部環(huán)境各個要素時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部環(huán)境的各要素的控制是否得到執(zhí)行。

（3）在確定構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師需要將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。

（4）內(nèi)部環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師需要考慮內(nèi)部環(huán)境的總體優(yōu)勢，是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)基礎(chǔ)，并且未被內(nèi)部環(huán)境中存在的缺陷所削弱。

3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險

（1）雖然令人滿意的內(nèi)部環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險。

（2）有效的內(nèi)部環(huán)境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)。

（3）內(nèi)部環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。例如，注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果認(rèn)為被審計單位內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

4.內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報

內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

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