了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊會計師審計學習要點
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注會審計教材語言晦澀，專業(yè)性較強，對于難以理解的部分，考生可結(jié)合教材中的案例進行分析，加深對知識點的感性認識。為幫助大家學習和理解，東奧整理了25年注冊會計師審計學習要點講解，一起來學習吧！
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【所屬章節(jié)】
第七章：風險評估
第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素
【知 識 點】
了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度
（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)
目的 | 注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的，就是為了評價： 1.控制設(shè)計的有效性 2.控制是否得到執(zhí)行 |
作用 | 在評價控制設(shè)計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制體系各項要素： 1.有助于其初步了解被審計單位如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風險 2.有助于注冊會計師設(shè)計和實施進一步審計程序，包括計劃測試控制運行的有效性 |
舉例 | 1.注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、風險評估和內(nèi)部監(jiān)督要素，更有可能影響財務(wù)報表層次重大錯報風險的識別和評估 2.注冊會計師了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動要素，更有可能影響認定層次重大錯報風險的識別和評估 |
（二）了解內(nèi)部控制的程度
概念 | 對內(nèi)部控制了解的程度：是指注冊會計師在實施風險評估程序時，了解被審計單位內(nèi)部控制的范圍及深度 | |
包括 | 評價控制 設(shè)計的有效性 | 涉及考慮該控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報 需要注意的是，設(shè)計不當?shù)目刂瓶赡鼙砻鞔嬖谥档藐P(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 |
確定其是 否得到執(zhí)行 | 是指某項控制存在且被審計單位正在使用 | |
不包括 | 對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試 | |
（三）了解內(nèi)部控制實施的程序
程序 | 注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)： 1.詢問被審計單位的人員（證明力較弱） 2.觀察特定控制的運用（內(nèi)控正在執(zhí)行？） 3.檢查文件和報告（有哪些內(nèi)部控制？） 4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）（即使設(shè)計有缺陷，也應(yīng)該做，防止誤判） |
說明 | 1.詢問本身并不足以評價控制設(shè)計的有效性以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當將詢問與其他風險評估程序結(jié)合使用 2.了解內(nèi)部控制通常不涉及分析程序和重新執(zhí)行（定性、控制測試） |
（四）了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系
1.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。（★★★★）
2.由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動化控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試。（人工控制：穩(wěn)定性差）
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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