重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-03-27 11:23:53

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下文為重大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，帶領(lǐng)考生從含義及分類的基礎(chǔ)概念入手，逐步深入了解該知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)還為考生梳理了理解要點(diǎn)，各位考生請(qǐng)繼續(xù)閱讀本文，回顧本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容吧！

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重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：審計(jì)概述

第五節(jié)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【知識(shí) 點(diǎn)】

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（一）含義及分類

含義	重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
說明	重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。
兩個(gè)層次	財(cái)務(wù)報(bào)表層次	財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。（如：會(huì)計(jì)人員從業(yè)水平低）
	認(rèn)定層次	考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
		分類	固有風(fēng)險(xiǎn)	是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性?！炯僭O(shè)沒有內(nèi)控時(shí)】
			控制風(fēng)險(xiǎn)	是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
		二者關(guān)系		重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)

手寫板：

手寫板

（二）固有風(fēng)險(xiǎn)因素

1.固有風(fēng)險(xiǎn)的高低受固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。

2.固有風(fēng)險(xiǎn)因素：是指在不考慮控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（無論該錯(cuò)報(bào)是舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致）的因素。

3.固有風(fēng)險(xiǎn)因素可以是定性的，也可以是定量的。

4.固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括事項(xiàng)或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）理解要點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（3個(gè)要點(diǎn)）

（1）通常與內(nèi)部環(huán)境有關(guān)（如：一股獨(dú)大、缺乏治理層的有效監(jiān)督），但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。

（2）難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定；

（3）增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)尤其相關(guān)?！救纾汉⒆訌男〔唤逃?，各種錯(cuò)誤都有可能犯、招投標(biāo)等】

2.固有風(fēng)險(xiǎn)（3個(gè)要點(diǎn)）

（1）某些交易類別、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)較高；【如：復(fù)雜的計(jì)算、重大計(jì)量不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)等】【瓷杯和不銹鋼水杯】

（2）產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)；【如：技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致存貨過時(shí)，進(jìn)而存貨發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）】【如：電腦產(chǎn)品】

（3）被審計(jì)單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個(gè)甚至所有交易類別、賬戶余額和披露相關(guān)。【如：流動(dòng)資金匱乏、企業(yè)處于夕陽行業(yè)】

3.控制風(fēng)險(xiǎn)（5個(gè)要點(diǎn)）

（1）控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

（2）由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

（3）雖然固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)難以分割地交織在一起，但對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（4）對(duì)于識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)準(zhǔn)則未明確規(guī)定，是應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，還是合并評(píng)估。

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采用的具體方法，取決于其偏好的審計(jì)技術(shù)方法以及實(shí)務(wù)上的考慮。

提示：

①只要接受委托，就有客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。

②重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只能“評(píng)估”，“不能改變”，是“不可控”的。

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！